Het afgelopen belastingseizoen was ik echt gefrustreerd. Hier zat ik, zittend achterin de computer, met een stapel belastingdocumenten om mijn professionele belastingsoftware in te voeren. Ik plaatste de W-2 van een klant. Alles gaat prima zolang ik niet in box 14 kom. Dat is waar de salarisadministratie van de werkgever allerlei 'andere' informatie invoert. Deze specifieke W-2 heeft een numerieke figuur naast de letters RSU.
Ik wist dat RSU beperkte voorraadeenheden betekende. Maar voor het leven van mij, wist ik niet meer hoe ik die RSU-informatie van de W-2 op de belastingaangifte kon krijgen. Moet ik iets invoeren in het W-2-gedeelte van mijn belastingprogramma? Moet ik deze informatie ergens anders op de belastingaangifte invullen?
Mijn software was geen hulp. Nieuwsgierig, ik wendde me tot mijn standaard zoekmachine. Ik typte 'RSU on W-2' in en de zoekresultaten die terugkwamen onthulden niets nuttigs dat ik moest weten. Ik probeerde opnieuw en opnieuw te zoeken. Elke keer vond ik veel bla-bla-bla, maar geen echte informatie. Met echte informatie bedoel ik informatie die mij zou helpen nu te werken aan de belastingaangifte van mijn cliënt.
Dus ik heb dit probleem zelf onderzocht. En ik deel mijn onderzoeksnotities met u, beste lezer. Mijn hoop is dat je dit nuttig zult vinden, je frustratie zal verminderen, je zal helpen om belastingaangiften zelfverzekerder en accurater voor te bereiden.
Laten we onszelf nu situeren.
Het bedrag vermeld in vak 14 voor RSU's is al opgenomen in box 1-loon. [1]
Als we bijvoorbeeld $ 234.567 hebben gerapporteerd in box 1 als loon en we hebben $ 12.345 gerapporteerd in Box 14 die is gemarkeerd als RSU's, dan is die $ 12.345 al opgenomen in het bedrag van $ 234.567.
Beperkte voorraad en restricted stock units worden opgenomen in het belastbare loon van een werknemer wanneer een van twee dingen gebeurt:
- De restricted stock vesten, en worden dus onbeperkt. In dit geval is de reële marktwaarde van de aandelen op het moment van verwerving (minus eventuele kosten om de restricted stock te kopen) het bedrag van het inkomen dat is opgenomen in het loon van de werknemer. [2]
- Op het moment dat de beperkte voorraad wordt overgedragen aan de werknemer en de werknemer maakt een 83 (b) verkiezing. In dit geval wordt de reële marktwaarde van de aandelen op het moment dat de restricted stock wordt overgedragen (minus eventuele kosten om de restricted stock te kopen) opgenomen in het loon van de werknemer. [3]
Registreer vervolgens Basis in de Restricted Stock for Future Reference
Basis in restricted stock is het bedrag dat is betaald voor de aandelen plus het bedrag dat is opgenomen als belastbaar inkomen.
In het bovenstaande voorbeeld heeft de belastingbetaler ten minste $ 12.345 van de basis in de beperkte voorraad, aangezien dat het bedrag is dat is gerapporteerd op het formulier W-2. (Ik zeg in ieder geval omdat de belastingbetaler contant contant geld voor de aandelen zou hebben betaald. We zullen het de klant moeten vragen om erachter te komen.)
Deze basisinformatie is handig wanneer deze aandelen worden verkocht. Wanneer de aandelen worden verkocht, berekenen we winst of verlies op de investering door de basis af te trekken van de verkoopopbrengst.
Oefenaanwijzer: let op de bronheffing
Beperkte voorraad en restricted stock units zijn onderworpen aan federale en staat inkomstenbelasting, aan sociale zekerheid en Medicare belastingen (VAIS), en eventuele andere loongerelateerde belastingen.
Dit kan een uitdaging vormen voor onze klanten. Waarom? Omdat de restricted stock een geldloze waardeoverdracht is.
De werkgever draagt aandelen van zijn voorraad over aan de werknemer. Er wordt een beperking op de aandelen geplaatst, dus de werknemer kan die voorraad niet verkopen of overdragen tot ergens in de toekomst wanneer de aandelen vesten. De waarde van die restricted stock is opgenomen in het inkomen van de werknemer (hetzij op het moment dat de aandelen onvoorwaardelijk worden, of, als een 83 (b) verkiezing is gedaan, op het moment van de overdracht). Tot nu toe is geen geld van eigenaar veranderd. Maar de waarde van restricted shares is onderhevig aan inhouding. En de inhouding moet in contanten zijn. Dus de inhouding zal afkomstig zijn van andere bronnen - hoogstwaarschijnlijk van het reguliere loon van de werknemer. [4]
Er is nog een inhouding snafu om op te letten. De werkgever zou de restricted stock income in kunnen zetten met de reguliere pay-out voor de betaalperiode.
Dit zorgt ervoor dat een hoger percentage van het loon van de werknemer wordt afgetrokken voor belastingheffing. En dit kan ertoe leiden dat de werknemer te veel wordt achtergehouden. Als alternatief kan de werkgever de restricted stock-inkomsten als bonus of aanvullende betaalperiode plaatsen. In dit geval is het mogelijk dat de werknemer wordt achtergehouden. Werkgevers houden 25% achter op de eerste $ 1 miljoen aan extra lonen die in het kalenderjaar worden uitbetaald. Nadat die drempel is bereikt (dat wil zeggen, wanneer de aanvullende lonen voor het jaar meer dan $ 1 miljoen bedragen), houden werkgevers een vast tarief van 39,6% in. [5]
Neem ons voorbeeld van boven. Onze klant heeft $ 234,567 van de totale lonen voor het jaar - waarmee onze klant in het belastingtarief van 33% of 35% voor het jaar komt, afhankelijk van de status van de aanvraag. Per definitie zal deze werknemer worden ingehouden als de werkgever slechts 25% inlegt voor federale belasting. De werknemer zal het verschil moeten goedmaken door middel van geschatte belastingen als ze willen voorkomen dat ze komen in april. En als u geen inschattingen gaat doen, kan de klant zijn inhouding willen aanpassen om meer belastingen te laten betalen of om de volgende lente een uitstelbetaling uit te voeren.
By the Way, RSU's zijn niet gecoördineerd met formulier 3921 of formulier 3922.
Formulier 3921 rapporteert de basisinformatie voor incentive aandelenopties.
Formulier 3922 rapporteert basisinformatie voor share aandelen van personeelsaandelen.
Beperkte voorraad is niet gerelateerd aan een van deze formulieren.
RSU's Ga op schema D wanneer verkocht.
Het bedrag dat wordt weergegeven op formulier W-2 wordt opgenomen als onderdeel van de kostenbasis van een persoon in de aandelen. Dit wordt gerapporteerd over Schema D en Formulier 8949 in het jaar dat de belastingbetaler de onderliggende voorraad verkoopt.
Samengevat
- Als u RSU's of restricted stock op een Form W-2 naast een dollarbedrag ziet, is dat dollarbedrag al opgenomen als deel van het loon van de werknemer dat wordt weergegeven in de boxen 1, 3 en 5.
- Zorg ervoor dat hetzelfde bedrag is opgenomen in uw kostprijsbasisrecords voor dat aandeel in uw persoonlijke records.
- Er is niets anders te doen in termen van het voorbereiden van formulier 1040. De box 1-lonen worden toegevoegd aan het looninkomen dat op regel 7 van de 1040 wordt gerapporteerd, net als normaal.
- Houd rekening met eventuele bronproblemen voor het komende jaar. Het is te laat om bronproblemen voor vorig jaar op te lossen. Maar voor het volgende belastingjaar, help de belastingbetaler alert te zijn. Wanneer ze beurzen van beperkte voorraad ontvangen, moeten ze nadenken over het maken van een 83 (b) verkiezing. En wanneer restricted stock-vesten worden uitgegeven, moeten ze hun inhouding herzien om uit te rekenen hoeveel extra belasting ze moeten betalen via schattingen of verlengingsbetalingen.
bronnen:
[1] Handleiding voor de administratieve verwerking van op aandelen gebaseerde beloningen: een multidisciplinaire aanpak. (PricewaterhouseCoopers LLP, 31 maart 2013. PDF, pagina 4-57. Http://www.pwc.com/us/en/cfodirect/assets/pdf/accounting-guides/pwc_stock_based_2013.pdf
[2] Internal Revenue Code sectie 83 (a) en Treasury Regulations section 1.83-1.
[3] Internal Revenue Code, sectie 83 (b) en Treasury Regulations sectie 1.83-2
[4] Kaye Thomas. "Subsidies of prijzen van aandelen." Fairmark, geen datum. http://www.fairmark.com/execcomp/grants.htm; en "Inhouding op aandelencompensatie." Fairmark, geen datum. http://www.fairmark.com/execcomp/withhold.htm
[5] Belastinggids voor werkgevers (publicatie 15, circulaire E). Internal Revenue Service, voor het belastingjaar 2015. Het gedeelte over aanvullende lonen. https://www.irs.gov/publications/p15/ar02.html#en_US_2015_publink1000202352
Verder lezen:
- Internal Revenue Code sectie 83, Property Transferred in connectie met Performance of Services
- Treasury Regulations sectie 1.83-1, Property Transferred in verband met de uitvoering van services
- Schatverordening sectie 1.83-2, Verkiezing om op te nemen in bruto inkomen in jaar van overdracht
- Treasury Regulations sectie 1.83-3, Betekenis en gebruik van bepaalde voorwaarden
- Reglement Schatkist sectie 1.83-4, Bijzondere regels
- G. Edgar Adkins, Jr. en Jeffrey A. Martin. "Restricted stock: de belastingimpact op werkgevers en werknemers." Grant Thornton, geen date. PDF.
Ed Mitte, John Old en Sarah Rumsey. "Een vergoeding." Internal Revenue Service, Summer 2013. PDF. http://www.irs.gov/pub/irs-tege/2013cpe_compensation.pdf
Uw federale inkomstenbelasting (publicatie 17). Internal Revenue Service, voor het belastingjaar 2014. Het gedeelte over beperkt eigendom. http://www.irs.gov/publications/p17/ch05.html#en_US_2014_publink1000171281