Huwelijksgelijkheid in alle 50 staten heeft implicaties voor de inkomstenbelasting
"Het leven wordt gemakkelijker", zegt Jason Dinesen, een geregistreerde agent in Indianola, IA.
Hij is de belastingadministratie waar ik naar toe ga als ik een vraag heb over homohuwelijkskwesties. Dinesen zei dat belastingaangiften eenvoudiger zullen zijn omdat "er niet meer zoiets als homohuwelijk bestaat". Mensen zijn getrouwd of niet getrouwd. Vanuit fiscaal oogpunt is dat het dan.
"Het grootste voordeel is dat uw belastingaangifte drastisch is vereenvoudigd", zeggen Nanette Lee Miller, CPA en Janis Cowhey, JD, beiden co-leiders van de praktijkgroep van de moderne familie en LHBT-services van Marcum LLP.
In de toekomst zullen de belastingaangiften van het oorspronkelijke jaar 2014 en alle toekomstige belastingaangiften worden opgesteld en gearchiveerd met behulp van een van de gehuwde statusaanvragen als de personen gehuwd zijn. De vraag wordt dan wat te doen met eerder ingediende aangiften.
Samen bedachten Dinesen en ik een lijst met alle belastingzaken waarover we ons zorgen moeten maken als gevolg van de beslissing van het Hooggerechtshof in Obergefell v. Hodges (pdf).
Jason hielp me om het tot slechts drie items te laten komen:
- Beoordeel de belastingaangiften van het vorige jaar.
- Verander uw bronbelastingheffing om getrouwd te zijn.
- Vergeet niet om eventuele restituties van de staat te eisen uit de gewijzigde rendementen van de federale belastingaangifte van volgend jaar.
Er zijn ook niet-fiscale voordelen. Miller en Cowhey wijzen erop dat:
- Homoseksuele getrouwde stellen komen nu in aanmerking voor sociale uitkeringen op basis van de inkomstengeschiedenis van de echtgenoot, in alle vijftig staten.
- Ze komen ook in aanmerking voor het nemen van een verlof van het werk onder de federale Family and Medical Leave Act om te zorgen voor hun echtgenoot.
- En ze komen in aanmerking voor de voordelen van veteranen als een overlevende echtgenoot.
Eventuele federale belastingaangelegenheden?
Er zouden geen aanhoudende federale belastingkwesties moeten zijn om voor te zorgen, vertelde Jason me. In 2013 kondigde de IRS aan dat het de geldigheid van alle huwelijken voor federale belastingdoeleinden in Revenue Ruling 2013-17 erkent in reactie op de uitspraak van het Hooggerechtshof in de Verenigde Staten tegen Windsor. Sinds die tijd zijn homoseksuele getrouwde stellen daarom verplicht hun 1040s als gehuwde personen in te dienen.
Dus alle problemen moeten op het niveau van de staat zijn.
Belastingaangiften voor de staat bekijken
In staten waar het homohuwelijk wettelijk werd erkend, mogen er ook geen belastingwijzigingen plaatsvinden. In deze staten kunnen echtparen zowel de federale als de staatswissel als gehuwde personen indienen. Er zouden hier dus geen problemen moeten zijn.
In staten waar het homohuwelijk niet werd erkend, hebben we hier belastingwijzigingen. In het bijzonder hebben we de mogelijkheid om eerder ingediende belastingaangiften van staten te wijzigen om de status van de aanvraag te wijzigen en de belasting opnieuw te berekenen.
Het indienen van gewijzigde rendementen zal gunstig zijn als personen extra restituties van de staat ontvangen. In de toekomst, "als ze getrouwd waren, moeten ze als getrouwd worden geregistreerd voor hun uitgebreide belastingaangiften voor 2014", zegt Miller en Cowhey.
Een goede plaats om het beoordelingsproces te starten is met de federale aangifte (die wordt ingediend met behulp van een van de gehuwde archiveringsstatussen), en gebruik die om de terugkeer van de staat voor te bereiden. Vergelijk vervolgens de belastingaangiften van de staat (zowel de nieuwe als de gehuwde en de twee eerder ingediende aangiften, als ongehuwd) en analyseer de verschillen. Merk op dat als de algemene belasting van de staat lager zou zijn als u uw staatsretour als gehuwde opnieuw zou indienen.
"Wacht even," waarschuwde Dinesen, "om te zien of er specifieke richtlijnen van de staat zijn, bijvoorbeeld gestroomlijnde procedures." Miller en Cowhey herhalen deze bezorgdheid. "Het gaat een tijdje duren om het te implementeren en te verwerken", zeiden ze, verwijzend naar de staatsafdelingen van de inkomsten.
"Het algemene denkproces is dat staten zullen volgen wat andere staten hebben gedaan, maar we weten het niet, en de procedures kunnen per staat verschillen."
Ik kan het volgende aanbevelen. We zouden de ingediende amendementen kunnen opstellen en klaar hebben om af te ronden, en vervolgens de laatste hand leggen aan de wijzigingen nadat de staat hun richtsnoeren heeft vrijgegeven om een efficiënte verwerking mogelijk te maken.
Pas op voor het statuut van beperkingen
Sommige staten volgen federale regels; andere staten hebben hun eigen regels. De federale regel is dat mensen drie jaar na de oorspronkelijke indieningsdeadline een nieuw aangifte indienen en toch restitutie krijgen. Het jaar 2012 belastingaangifte had bijvoorbeeld een oorspronkelijke deadline van 15 april 2013. Voeg drie jaar toe en dat is 15 april 2016. Dus het jaar 2012 is een "open jaar" en restituties zijn nog steeds mogelijk als u wijzigt. Het jaar 2011 is lastig. Als de persoon op of vóór 15 april 2012, de deadline, heeft ingediend, is het verjaringsstatuut al gesloten, aangezien het driejarige merk 15 april 2015 was. Als de persoon echter een verlenging heeft ingediend, is 2011 nog steeds een open jaar voor terugbetalingen, maar alleen tot 15 oktober 2015.
Dat is de federale regel . Neem contact op met de afdeling inkomsten van uw staat om het staatsspecifieke statuut van beperkingen op teruggaven te verifiëren.
Uitzondering op het statuut van beperkingen:
- Als u een beschermende claim hebt ingediend, kunt u nu een gewijzigd retourformulier indienen om teruggave te zoeken zonder rekening te houden met het statuut van beperkingen. Dat wil zeggen, de beschermende claim beschermde je tegen het vervallen statuut van beperkingen.
Pas op voor eventuele permanente verschillen in overdrachten tussen federaal en staat
In zeldzame gevallen, als u gehuwde federale aangiften indient maar ongehuwd toestandsretours, kunnen er mogelijk verschillen zijn in:
- Basis in niet aftrekbare IRA's,
- Kapitaalverliezen,
- Basis in onroerend goed of investeringen overgedragen tussen de echtgenoten, of
- Passieve beperking van bewegingsbeperkingen.
Als u niet gaat wijzigen, blijven de verschillende overgedragen bedragen over. Noteer dergelijke verschillen in uw permanente bestand.
Belastingaangelegenheden op staatsniveau met betrekking tot overerving bekijken
Slechts drie staten die het homohuwelijk verboden hebben, hebben een successierecht op staatsniveau. En dat zou Kentucky, Nebraska en Tennessee zijn, wat mij werd opgemerkt door Miller en Cowhey. Toekomstig moeten klanten die al een boedelplan hebben "naar binnen gaan om naar uw plan te kijken", adviseren Miller en Cowhey.
En, achteraf gezien, zouden cliënten die een echtgenoot hadden laten overlijden in de afgelopen jaren hun belastingaangifte van de nalatenschap moeten herzien om te zien of er een mogelijkheid is om te veel betaalde successierechten terug te vorderen.
Review Withholding
Individuen kunnen mogelijk nieuwe inhoudingstoeslagen indienen om hun inhouding van de staat tot gehuwde status aan te passen. Maar Dinesen waarschuwde, soms heeft iemand de hogere inhouding nodig die afkomstig is van de enkele bronberekening. Het advies hier is dus om de bronheffing op staatsniveau te herzien en dienovereenkomstig aan te passen voor de verwachte belastingplicht voor 2015.
Bekijk W-2-formulieren
"IJverig naar hun W-2's kijken," adviseren Miller en Cowhey, "sommige werkgevers hebben hun W-2's nooit gecorrigeerd en houden nog steeds de voordelen van de echtgenoot in als belastbare lonen."
Die praktijk van het opnemen van de voordelen van hetzelfde geslacht als belastbare lonen zou in 2013 moeten zijn gestopt toen de IRS de Revenue Ruling 2013-17 uitvaardigde . Dit is een kans voor het individu om te veel betaalde inkomstenbelasting en VAIS terug te vorderen, en voor de werkgever om zijn deel van het te veel betaalde VAIS terug te vorderen.
Vooruit plannen
De Obergefell- zaak betekent dat homoseksuele getrouwde stellen dezelfde mogelijkheden voor belastingplanning hebben, en valkuilen, als heteroseksuele getrouwde stellen.
Om te beginnen, het ondertekenen van een gezamenlijke belastingaangifte komt met hoofdelijke aansprakelijkheden. "Zodra je het tekent, bevestig je dat je alles weet wat erop staat", waarschuwt Miller en Cowhey.
Voor paren die momenteel ongehuwd zijn, zou het zinvol zijn om alle fiscale voordelen en nadelen van trouwen te herzien. Miller en Cowhey noemden slechts enkele van de gebieden waar de keuze om te trouwen belangrijke fiscale gevolgen kan hebben: verliezen nemen, de regel voor de verkoop van wasgoed, het adoptiekrediet en transacties met verbonden partijen. Het adoptiekrediet is met name opmerkelijk. "Je kunt het krediet niet opbrengen als je het kind van je partner adopteert, dat is tot dertienduizend dollar," wijzen Miller en Cowhey. Maar als dezelfde partner het kind adopteert voordat ze trouwen, komt de partner mogelijk in aanmerking voor het adoptiekrediet.