Ontdek formulier 3291 en de manier waarop ISO-werknemers worden belast
De stakingsprijzen worden bepaald op het moment dat de opties worden toegekend, maar de opties worden gewoonlijk onvoorwaardelijk gedurende een bepaalde periode. Als het aandeel in waarde toeneemt, biedt een ISO werknemers de mogelijkheid om aandelen in de toekomst te kopen tegen de eerder geblokkeerde uitoefenprijs. Deze korting in de aankoopprijs van het aandeel wordt de spread genoemd. ISO's worden op twee manieren belast: op de spread en op een eventuele stijging (of afname) van de waarde van de aandelen bij verkoop of anderszins afgestoten. Inkomsten uit ISO's worden belast voor reguliere inkomstenbelasting en alternatieve minimum belasting, maar worden niet belast voor sociale zekerheid en Medicare doeleinden.
Om de fiscale behandeling van ISO's te berekenen, moet u weten:
- Uitkeringsdatum: de datum waarop de ISO's aan de werknemer zijn toegekend
- Uitoefenprijs: de kosten om een aandeel in de voorraad te kopen
- Uitoefeningsdatum: de datum waarop u uw optie hebt uitgeoefend en aandelen hebt gekocht
- Verkoopprijs: het bruto ontvangen bedrag van de verkoop van de voorraad
- Verkoopdatum: de datum waarop de voorraad werd verkocht.
Hoe de ISO's worden belast, hangt af van hoe en wanneer de voorraad wordt afgestoten. Plaatsing van aandelen gebeurt meestal wanneer de medewerker de voorraad verkoopt, maar het kan ook het overboeken van de aandelen naar een andere persoon of het inleveren van de voorraad in een goed doel omvatten.
In aanmerking komende disposities van incentive-aandelenopties
Een kwalificerende dispositie van ISO's betekent eenvoudigweg dat de aandelen, die werden verworven via een incentive-optie, meer dan twee jaar na de datum van toekenning en meer dan een jaar nadat de aandelen aan de werknemer werden overgedragen (gewoonlijk de uitoefendatum), werden afgestoten.
Er zijn aanvullende kwalificatiecriteria: de belastingbetaler moet doorlopend in dienst zijn geweest van de werkgever die de ISO verleent vanaf de toekenningsdatum tot 3 maanden voorafgaand aan de uitoefendatum.
Fiscale behandeling van het uitoefenen van incentive-aandelenopties
Het uitoefenen van een ISO wordt behandeld als een inkomen uitsluitend voor het berekenen van de alternatieve minimum belasting (AMT) , maar wordt genegeerd voor het berekenen van de reguliere federale inkomstenbelasting. Het verschil tussen de reële marktwaarde van de aandelen en de uitoefenprijs van de optie is opgenomen als inkomen voor AMT-doeleinden. De reële marktwaarde wordt gemeten op de datum waarop de aandelen voor het eerst overdraagbaar worden of wanneer uw recht op de aandelen niet langer een aanzienlijk risico van verbeurdverklaring loopt. Deze opname van de ISO-spread in AMT-inkomsten wordt alleen geactiveerd als u de aandelen aan het einde van hetzelfde jaar blijft behouden als waarin u de optie hebt uitgeoefend. Als de aandelen worden verkocht binnen hetzelfde jaar als tijdens de uitoefening, hoeft de spread niet te worden opgenomen in uw AMT-inkomsten.
Fiscale behandeling van kwalificerende beschikkingen van incentive-aandelenopties
Een kwalificerende beschikking van een ISO wordt belast als een meerwaarde op de lange-termijn vermogenswinstbelastingtarieven op het verschil tussen de verkoopprijs en de kosten van de optie.
Fiscale behandeling van diskwalificerende regelingen voor incentive-aandelenopties
Een diskwalificerende of niet-gekwalificeerde beschikking van ISO-aandelen is elke andere vorm dan een kwalificerende regeling. Diskwalificerende ISO-disposities worden op twee manieren belast: er zijn compensatie-inkomsten (onderhevig aan gewone inkomsten) en vermogenswinst of -verlies (onderhevig aan kortetermijn- of langetermijnwinsten op kapitaalwinsten).
Het bedrag van de compensatie-inkomsten wordt als volgt bepaald:
- als u de ISO met winst verkoopt, dan is uw compensatie-inkomen de spread tussen de redelijke marktwaarde van de aandelen wanneer u de optie uitoefende en de uitoefenprijs van de optie.
- Elke winst boven compensatie-inkomsten is meerwaarde.
- Als u de ISO-aandelen met verlies verkoopt, is het volledige bedrag een kapitaalverlies en hoeft u geen compensatie-inkomsten te rapporteren.
Roerende en geschatte belastingen
Houd er rekening mee dat werkgevers niet verplicht zijn om belastingen in te houden op de uitoefening of verkoop van incentive aandelenopties. Dienovereenkomstig kunnen personen die aan het einde van het jaar ISO-aandelen hebben uitgeoefend maar nog niet hebben verkocht alternatieve minimale belastingverplichtingen hebben opgelopen. En personen die ISO-aandelen verkopen, kunnen aanzienlijke belastingverplichtingen hebben die niet worden betaald via loonheffing. Belastingbetalers moeten betalingen van geschatte belasting inzenden om te voorkomen dat ze een resterend bedrag op hun belastingaangifte ontvangen. U kunt ook de hoeveelheid inhouding verhogen in plaats van het doen van geschatte betalingen.
Incentive aandelenopties worden op verschillende manieren op formulier 1040 gerapporteerd. Hoe incentive aandelenopties (ISO) worden gerapporteerd, hangt af van het type dispositie. Er zijn drie mogelijke scenario's voor belastingaangifte:
De rapportage van de uitoefening van incentive aandelenopties en de aandelen worden niet in hetzelfde jaar verkocht
Verhoog uw AMT-inkomsten door de spreiding tussen de reële marktwaarde van de aandelen en de uitoefenprijs. Dit kan worden berekend met behulp van gegevens op formulier 3921 van uw werkgever. Zoek eerst de reële marktwaarde van de niet-verkochte aandelen (formulier 3921 box 4 vermenigvuldigd met vak 5) en trek vervolgens de kosten van die aandelen af (formulier 3921 box 3 vermenigvuldigd met vak 5). Het resultaat is de spread en wordt gerapporteerd op regel 6251 van lijn 14.Omdat u inkomsten voor AMT-doeleinden erkent, heeft u voor AMT een andere kostenbasis in die aandelen dan voor reguliere inkomstenbelastingdoeleinden. Dienovereenkomstig moet u deze verschillende AMT-kostenbasis bijhouden voor toekomstig gebruik. Voor reguliere belastingdoeleinden is de kostenbasis van de ISO-aandelen de prijs die u hebt betaald (de uitoefenprijs of uitoefenprijs). Voor AMT-doeleinden is uw kostenbasis de uitoefenprijs plus de AMT-correctie (het bedrag dat wordt vermeld op formulier 6251, regel 14).
Een kwalificerende beschikking van ISO-aandelen rapporteren
Rapporteer de winst op uw Schedule D en Form 8949. U rapporteert de bruto-opbrengst van de verkoop, die door uw makelaar op formulier 1099-B zal worden gerapporteerd. U rapporteert ook uw normale kostenbasis (de uitoefenprijs of uitoefenprijs, te vinden op formulier 3921). U vult ook een afzonderlijk schema D en formulier 8949 in om uw meerwaarde of verlies voor AMT-doeleinden te berekenen. In dat afzonderlijke schema rapporteert u de bruto-opbrengst van de verkoop en uw AMT-kostenbasis (uitoefenprijs plus eventuele eerdere AMT-aanpassing). Op formulier 6251 rapporteert u een negatieve aanpassing op regel 17 om het verschil in winst of verlies weer te geven tussen de reguliere en AMT-versterkingsberekeningen. Raadpleeg de instructies voor formulier 6251 voor details.Een diskwalificerende beschikking van ISO-aandelen melden
Compensatie-inkomsten worden gerapporteerd als lonen op formulier 1040 regel 7 en eventuele meerwaarden of verliezen worden gerapporteerd op schema D en formulier 8949. Het compensatie-inkomen kan al zijn opgenomen in uw formulier W-2 loon- en belastingsverklaring van uw werkgever in het getoonde bedrag in box 1. Sommige werkgevers zullen een gedetailleerde analyse van uw box 1 bedragen aan het bovenste gedeelte van uw W-2 geven. Als de compensatie-inkomsten al zijn opgenomen op uw W-2, meldt u eenvoudig uw loon vanuit formulier W-2 box 1 op uw formulier 1040 regel 7. Als de compensatie-inkomsten nog niet zijn opgenomen op uw W-2, bereken dan uw compensatie-inkomsten, en neem dit bedrag op als loon op regel 7, naast de bedragen van uw formulier W-2. Op uw Schedule D en Formulier 8949 rapporteert u de bruto-opbrengst van de verkoop (weergegeven op formulier 1099-B van uw makelaar) en uw kostenbasis in de aandelen. Voor diskwalificerende disposities van ISO-aandelen, zal uw kostenbasis de uitoefenprijs zijn (te vinden op formulier 3921) plus eventuele compensatie-inkomsten gerapporteerd als lonen. Als u de ISO-aandelen verkocht in een ander jaar dan het jaar waarin u de ISO hebt uitgeoefend, heeft u een afzonderlijke AMT-kostenbasis, dus u gebruikt een afzonderlijk schema D en formulier 8949 om de verschillende AMT-winst te rapporteren en u zult Gebruik formulier 6251 om een negatieve correctie voor het verschil tussen de AMT-winst en de reguliere meerwaarde te rapporteren.Formulier 3921 is een belastingformulier dat wordt gebruikt om werknemers informatie te verstrekken over incentive aandelenopties die gedurende het jaar werden uitgeoefend. Werkgevers geven één exemplaar van formulier 3921 voor elke uitoefening van incentive-aandelen die gedurende het kalenderjaar hebben plaatsgevonden. Werknemers die twee of meer oefeningen hebben gehad, kunnen meerdere formulieren 3921 ontvangen of kunnen een geconsolideerd overzicht ontvangen met alle oefeningen.
De opmaak van dit belastingdocument kan variëren, maar het bevat de volgende informatie:
- identiteit van het bedrijf dat aandelen onder een incentive-aandelenoptieplan heeft overgedragen,
- identiteit van de werknemer die gebruik maakt van de incentive-aandelenoptie,
- datum waarop de incentive stock optie werd toegekend,
- datum waarop de incentive-aandelenoptie werd uitgeoefend,
- uitoefenprijs per aandeel,
- reële marktwaarde per aandeel op de uitoefendatum,
- aantal verworven aandelen,
Deze informatie kan worden gebruikt om uw kostenbasis in de aandelen te berekenen, om het bedrag aan inkomsten te berekenen dat moet worden gerapporteerd voor de alternatieve minimum belasting, en om het bedrag van de compensatie-inkomsten op een diskwalificerende regeling te berekenen, en om het begin en het begin te identificeren. einde van de speciale periode om in aanmerking te komen voor fiscale behandeling.
Identificatie van de in aanmerking komende deelnameperiode
Stimulerende aandelenopties hebben een speciale aanhoudingsperiode om in aanmerking te komen voor de behandeling van vermogenswinstbelasting.
De holdingperiode is twee jaar vanaf de datum van toekenning en één jaar nadat de aandelen aan de werknemer zijn overgedragen. Formulier 3921 toont de datum van toekenning in vak 1 en toont de overdrachtsdatum of uitoefeningsdatum in vak 2. Voeg twee jaar toe aan de datum in vak 1 en voeg één jaar toe aan de datum in vak 2.
Als u uw ISO-aandelen verkoopt na de datum die later valt, heeft u een kwalificerende beschikking en is de winst of het verlies volledig een meerwaarde of verlies dat wordt belast op basis van de langetermijnwaarden van de meerwaarden.
Als u uw ISO-aandelen op elk gewenst moment vóór of op deze datum verkoopt, hebt u een diskwalificerende beschikking en worden de inkomsten uit de verkoop gedeeltelijk belast als compensatie-inkomsten tegen de normale inkomstenbelastingtarieven en deels als meerwaarde of verlies.
Inkomsten berekenen voor de alternatieve minimum belasting op lichaamsbeweging van een ISO
Als u een incentive-optie uitoefent en de aandelen niet vóór het einde van het kalenderjaar verkoopt, meldt u extra inkomsten voor de alternatieve minimum belasting (AMT). Het opgenomen bedrag voor AMT-doeleinden is het verschil tussen de reële marktwaarde van de aandelen en de kosten van de incentive-aandelenoptie. De reële marktwaarde per aandeel is weergegeven in box 4. De kosten per aandeel van de incentive-aandelenoptie, of uitoefenprijs, worden weergegeven in box 3. Het aantal gekochte aandelen wordt weergegeven in vak 5. Om het bedrag te vinden dat moet worden opgenomen als inkomsten voor AMT-doeleinden, vermenigvuldig het bedrag in box 4 met het bedrag aan onverkochte aandelen (meestal hetzelfde als vermeld in vak 5), en van dit product wordt de uitoefenprijs (box 3) vermenigvuldigd met het aantal onverkochte aandelen (gewoonlijk de hetzelfde bedrag weergegeven in vak 5). Rapporteer dit bedrag op formulier 6251, regel 14.
Berekening van de kostenbasis voor reguliere belastingen
De kostenbasis van aandelen die zijn verworven via een incentive-aandelenoptie is de uitoefenprijs, weergegeven in box 3.
Uw kostenbasis voor de volledige partij aandelen is dus het bedrag in vak 3 vermenigvuldigd met het aantal aandelen dat wordt weergegeven in vak 5. Dit cijfer wordt gebruikt op schema D en formulier 8949.
Berekening van de kostenbasis voor AMT
Aandelen die in één jaar worden uitgeoefend en in een volgend jaar worden verkocht, hebben twee kostengrondslagen: één voor reguliere belastingdoeleinden en één voor AMT-doeleinden. De AMT-kostenbasis is de reguliere belastinggrondslag plus het AMT-inkomensbedrag. Dit cijfer zal worden gebruikt in een afzonderlijk schema D en formulier 8949 voor AMT-berekeningen.
Berekening van het compensatie-inkomenbedrag bij een diskwalificerende situatie
Als incentive aandelen op aandelen worden verkocht tijdens de diskwalificerende periode, dan wordt een deel van uw winst belast als loon onderworpen aan gewone inkomstenbelastingen, en de overblijvende winst of verlies wordt belast als vermogenswinsten. Het bedrag dat als compensatie-inkomen moet worden opgenomen en dat gewoonlijk op uw Form W-2 box 1 wordt vermeld, is de spread tussen de redelijke marktwaarde van het aandeel toen u de optie en de uitoefenprijs uitoefende.
Om dit te vinden, vermenigvuldigt u de reële marktwaarde per aandeel (box 4) met het aantal verkochte aandelen (meestal hetzelfde bedrag in box 5), en van dit product trekt u uitoefenprijs (box 3), vermenigvuldigd met het aantal verkochte aandelen ( meestal hetzelfde bedrag als weergegeven in vak 5). Dit bedrag van de compensatie-inkomsten is meestal opgenomen op uw Form W-2, box 1. Als dit bedrag niet op uw W-2 is vermeld, neemt u dit bedrag op als extra loon op formulier 1040 regel 7.
Berekende aangepaste kosten berekenen voor een diskwalificerende situatie
Begin met uw kostenbasis en voeg een eventuele compensatie toe. Gebruik dit aangepaste kostenbasiscijfer voor het rapporteren van meerwaarde of verlies op schema D en formulier 8949.