De alternatieve minimum belasting begrijpen
In theorie is de AMT bedoeld om te voorkomen dat rijkere belastingbetalers hun belastingschulden tot een minimum beperken door alle aftrekkingen te gebruiken die beschikbaar zijn volgens de reguliere belastingregels.
Het neemt effectief enkele van die aftrekkingen weg, zodat deze personen belasting betalen op meer inkomsten. De regel is dat een persoon verantwoordelijk is voor het betalen van zijn reguliere belasting of een minimum belasting, maar "minimum" is iets van een verkeerde benaming. De belastingbetaler betaalt eigenlijk wat van de twee belastingberekeningen meer is, en dat is meestal de AMT.
Hoe de AMT zo'n slechte naam kreeg
Aanvankelijk was de inkomensdrempel waarbij de AMT begon te schoppen niet geïndexeerd voor inflatie, wat betekent dat het jaar na jaar hetzelfde bleef. Belastingbetalers die misschien wel tientallen jaren geleden als rijk werden beschouwd, waren in het millennium niet zo weelderig. In feite werd die drempel in de loop van de tijd meer een indicatie voor de middenklasse dan de hogere klasse. De AMT begon middenvelder belastingbetalers onredelijk hard te raken, iets wat het nooit was bedoeld om te doen.
Dat veranderde met de Amerikaanse belastingbetalerswet die in januari 2013 van kracht werd.
Nu neemt de AMT-drempel jaar op jaar stapsgewijs toe om gelijke tred te houden met de inflatie. Als u nooit bent onderworpen aan de AMT, is het nu onwaarschijnlijk dat uw jaarlijkse salarisverhoging u over de limiet zal duwen. Als je 's nachts een rockster wordt en je inkomen plotseling verdubbelt, kun je er heel goed achter komen dat je met deze belasting te maken hebt.
Hetzelfde geldt als je inkomen zodanig is dat je van jaar tot jaar op een koord balanceert tussen het moeten betalen van de AMT of het ontwijken ervan. Mogelijk bent u in een bepaald belastingjaar aansprakelijk voor het AMT als uw inkomen met meer stijgt dan de jaarlijkse inflatiecorrectie.
Hoe de AMT werkt
De belangrijkste reden waarom de AMT begint, is het inkomen, of beter gezegd, het gecorrigeerde bruto inkomen.
Zowel uw normale belasting als AMT-berekeningen starten op dezelfde plaats, op pagina één van uw Form 1040. Hier wordt uw totale inkomen ingevoerd. U kunt vervolgens verschillende aanpassingen in het inkomen aftrekken, kortingen die u niet hoeft te specificeren om te claimen. Enkele veel voorkomende aanpassingen van het inkomen zijn alimentatie die u mogelijk hebt betaald, een deel van de belasting op zelfstandige activiteiten en bepaalde bijdragen voor het pensioenplan.
Het resultaat van al dit aftrekken is uw aangepast bruto inkomen of AGI. Vanaf dit moment zijn de AMT en reguliere belastingberekeningen voor de helft weg.
Voor normale inkomstenbelasting zou u vervolgens ofwel de standaardaftrek ofwel het totaal van uw gespecificeerde aftrekken van uw AGI aftrekken, evenals eventuele persoonlijke vrijstellingen die u kunt claimen. Het resultaat is uw belastbaar inkomen. Dit cijfer voor belastbare inkomsten is het bedrag dat u zou gebruiken om de cijfers voor uw belastingschuld op te zoeken - uw belastingschijf - in de belastingtabellen om te weten te komen hoeveel u de IRS verschuldigd bent.
Het belastbaar inkomen voor AMT-doeleinden laat de standaardaftrek, persoonlijke vrijstellingen of bepaalde soorten gespecificeerde aftrekkingen niet toe - en al deze dingen kunnen oplopen tot een hoop geld. Uw inkomen kan aanzienlijk stijgen als u ze niet kunt aftrekken, en het resulterende cijfer bepaalt wat u moet doen als u AMT moet betalen omdat uw inkomen hoger is dan de drempelwaarde die is aangepast aan de inflatie.
Gespecificeerde afleidingen die van invloed zijn
De volgende uitgaven zijn niet aftrekbaar bij het berekenen van uw AMT-inkomsten, ook al kunt u ze aftrekken bij het berekenen van de reguliere belasting.
- Staats- en lokale inkomstenbelastingen
- Medische kosten
- Diverse aftrekken, zoals bedrijfskosten voor werknemers en investeringsuitgaven
- Hypotheekrente op schuld van eigen vermogen
- Versnelde afschrijving
Deze lijst is niet volledig. Het weerspiegelt de typische aanpassingen die de meeste belastingplichtigen ondergaan.
Hier is de bottom line: als u inhoudingen in deze categorieën hebt en deze voldoende hoog zijn, kan dit een AMT-verplichting activeren.
Andere AMT-aanpassingen
Bovendien worden sommige soorten inkomsten die normaal niet belastbaar zijn, belastbaar voor het berekenen van uw inkomsten voor de AMT. Ja, dit wordt ook toegevoegd aan uw inkomen. U moet het verschil opnemen tussen de reële marktwaarde van incentive aandelenopties en hun uitoefenprijs als de opties worden uitgeoefend en aan het einde van het jaar niet verkocht zijn. U moet ook anderszins vrijgestelde interesten van obligaties voor privé-activiteiten opnemen.
Het buitenlandse belastingkrediet, passieve inkomsten en verliezen en de aftrek van netto bedrijfsverliezen worden ook herberekend voor AMT-doeleinden.
De AMT-vrijstelling
De vrijstelling is het drempelbedrag dat nu wordt aangepast voor inflatie.
AMT Vrijstelling Bedragen en Phase-Outs voor 2016 | |||
Inzamelingsstatus | Uitzonderingsbedrag | Het vrijstellingsbedrag wordt geleidelijk afgeschaft, beginnend met een alternatief minimum belastinginkomen van: | Het vrijstellingsbedrag is volledig afgebouwd door AMTI van: |
| single | $ 53.900 | $ 119.700 | $ 335.300 |
| Hoofd van het huishouden | 53.900 | 119.700 | 335.300 |
| Gehuwd apart indienen | 41.900 | 79.850 | 247.450 |
| Gehuwd samen indienen | 83.800 | 159.700 | 494.900 |
| Kwalificerende weduwe / weduwe r | 83.800 | 159.700 | 494.900 |
AMT Vrijstelling Bedragen en Phase-Outs voor 2017 | |||
Inzamelingsstatus | Uitzonderingsbedrag | Het vrijstellingsbedrag wordt afgebouwd vanaf AMTI van: | Het vrijstellingsbedrag is volledig afgebouwd door AMTI van: |
| single | $ 54.300 | $ 120.700 | $ 337.900 |
| Hoofd van het huishouden | 54.300 | 120.700 | 337.900 |
| Gehuwd apart indienen | 42.250 | 80.450 | 249.450 |
| Gehuwd samen indienen | 84.500 | 160.900 | 498.900 |
| Kwalificerende weduwe / weduwnaar | 84.500 | 160.900 | 492.500 |
Phase-out van het AMT-vrijstellingsbedrag
Het vrijstellingsbedrag functioneert zoiets als een standaardaftrek voor de AMT. Met andere woorden, in plaats van alle afgekeurde inhoudingen en andere aanpassingen, kunnen belastingbetalers hun alternatief minimum belastbaar inkomen verminderen met het vrijstellingsbedrag. De alternatieve minimum belasting wordt berekend over het resterende deel nadat het vrijstellingsbedrag is afgetrokken van AMT-inkomsten.
Het vrijstellingsbedrag is variabel - het neemt geleidelijk af naarmate het inkomen toeneemt. Het vrijstellingsbedrag wordt verlaagd of geleidelijk afgeschaft met een vierde van het verschil tussen het alternatieve minimale belastbare inkomen van een persoon en het drempelbedrag voor eliminatie. De geleidelijke eliminatie is voltooid - wat betekent dat het vrijstellingsbedrag tot nul wordt teruggebracht - wanneer de AMT-inkomsten vier keer het vrijstellingsbedrag plus de geleidelijke eliminatiedrempel bereiken.
AMT belastingtarieven
Wat overblijft na het construeren van de belastinggrondslag van een alternatief minimum belastbaar inkomen en het berekenen en aftrekken van het vrijstellingsbedrag, wordt een restbedrag genoemd. Deze rest wordt vermenigvuldigd met de AMT-belastingtarieven. Er zijn slechts twee belastingtarieven: 26 procent en 28 procent.
Voor 2016 is de drempel waar de 26 procent AMT-belastingschijf eindigt en de 28 procent AMT-belastingschijf begint:
- $ 93.150 voor gehuwde indienen afzonderlijk
- $ 186.300 voor alle andere archiveringsstatussen
Voor 2017 is de drempel waar de belastingschijf van 26% AMT eindigt en de belastingschijf van 28% AMT begint:
- $ 93.900 voor gehuwde indienen afzonderlijk
- $ 187.800 voor alle andere archiveringsstatussen
Vink aan om te zien of u onder de AMT valt
De Internal Revenue Service heeft een online calculator om u te helpen erachter te komen of u bent onderworpen aan de alternatieve minimum belasting. Het wordt de AMT-assistent voor individuen genoemd. Er is ook een vrij snel werkblad in de instructies voor formulier 1040 . U kunt dit werkblad gebruiken om te bepalen of u het langere formulier 6251 moet invullen om uw alternatieve minimum belasting te berekenen.
De meeste belasting softwareprogramma's berekenen de alternatieve minimum belasting automatisch, maar u wilt misschien toch het werkelijke belastingformulier herzien om te begrijpen welk inkomen of aftrekken de AMT-verplichting veroorzaken. Voor veel belastingbetalers zijn aftrekkingen van de inkomstenbelasting, onroerende voorheffing en aandelen in het eigen vermogen en inkomsten uit incentive-aandelen de belangrijkste oorzaken.
AMT belastingplanning
Het ontwikkelen van belastingstrategieën rond de alternatieve minimum belasting kan lastig zijn omdat de AMT zich aanpast aan verschillende aftrekkingen en tegoeden. Over het algemeen adviseren belastingprofessionals echter de volgende planningstips:
- Zoek naar vergoedingen van uw werkgever voor zakelijke uitgaven die u als werknemer hebt gedaan. Deze uitgaven maken deel uit van de diverse gespecificeerde aftrekken, die voor AMT-doeleinden aan uw inkomsten worden toegevoegd. Als uw werkgever u die kosten terugbetaalt, is dit een belastingvrije gebeurtenis voor u en voorkomt u een hogere AMT-aanpassing.
- Controleer uw bronbelastingheffing zodat u voldoende betaalt dat u niet te veel verschuldigd bent maar niet genoeg betaalt. Hiermee wordt de belastingaftrek in uw land zo laag mogelijk gehouden, waardoor uw AMT-aanpassingen zo klein mogelijk blijven.
- Betaal uw onroerendgoedbelasting op het moment dat ze verschuldigd zijn in plaats van uw volgende termijn aan het einde van het jaar vooruit te betalen. Nogmaals, dit zal uw aftrek voor staats- en lokale belastingen zo laag mogelijk houden.
- Verkoop uitgeoefende incentive aandelenopties in hetzelfde jaar dat u ze uitoefent . Wanneer u incentive-aandelen uitoefent en verkoopt in hetzelfde jaar, bent u onderworpen aan de reguliere belasting op het inkomen, maar niet aan de AMT. Maar als u uitoefent en niet verkoopt, de waarde van de uitgeoefende opties omdat het inkomen voor AMT-doeleinden.
Meer informatie op de IRS.gov-website
- Formulier 6251 (pdf)
- Instructies voor formulier 6251