Er zijn specifieke soorten inkomsten die afhankelijk zijn van back-up-inhouding
Federale inkomstenbelasting kan worden ingehouden tegen een vast tarief van 28% op de volgende soorten inkomsten:
- Interesseren,
- Dividenden ,
- Patronagedividenden,
- De huurprijzen,
- royalties,
- Commissies en vergoedingen betaald aan onafhankelijke contractanten,
- Betalingen van makelaars op effecten en obligaties,
- Betalingen van exploitanten van vissersboten.
Wie is vrijgesteld van back-up achterhouden?
Amerikaanse burgers en ingezeten aliens zijn vrijgesteld van back-up-inhouding als:
- U rapporteert uw naam en sofinummer correct aan de betaler met behulp van formulier W-9 , en die informatie komt overeen met de IRS-records, en
- U bent niet door de IRS op de hoogte gebracht dat u bent onderworpen aan verplichte back-up-inhouding.
Wanneer vereist de IRS back-up achterhouden?
De IRS schrijft voor dat bedrijven en financiële instellingen 28% van de hierboven genoemde soorten inkomsten achterhouden als back-up bronbelasting wanneer:
- "U geeft de betaler uw TIN [belastingbetaler-identificatienummer] niet op de gewenste manier.
- "De IRS meldt de betaler dat de TIN die u heeft gegeven onjuist is.
- "De IRS stelt de betaler op de hoogte om rente of dividenden in te houden, omdat u te weinig rente of dividenden hebt op uw aangifte inkomstenbelasting.De IRS doet dit alleen nadat u vier kennisgevingen hebt ontvangen gedurende een periode van 120 dagen.
- "U slaagt er niet in om te verklaren dat u niet onderhevig bent aan back-up-inhouding voor onderrapportage van rente en dividenden." (van Tax Topic 307, Backup Withholding)
Hoe Back-up-inhouding voorkomen
Back-up achterhouden vanwege onjuiste naam of TIN op formulier W-9:
Back-up bronbelasting kan worden voorkomen door de betaler van inkomsten te voorzien van uw correcte belastingbetaler-identificatienummer (TIN) en naam op formulier W-9 en te certificeren dat u niet onderworpen bent aan back-up-inhouding.
Als de naam en het TIN op formulier W-9 niet overeenstemmen met de gegevens van de IRS, kan de IRS een kennisgeving (een zogenaamde "B" -kennisgeving) sturen naar de betaler van het inkomen om hen erop te wijzen dat het FIN niet overeenkomt met de records van de IRS. De betaler van het inkomen stuurt een kopie van de B-kennisgeving naar de ontvanger van het inkomen. "Als u een B-kennisgeving van een betaler ontvangt waarin u wordt gewaarschuwd dat de TIN die u hebt opgegeven onjuist is, kunt u meestal voorkomen dat back-up achterhouden wordt gestart of stopt met het inhouden van bronbelasting zodra deze is begonnen door de betaler uw juiste naam en TIN te geven. moet bevestigen dat de TIN die u geeft correct is. "
Soms zullen de naam en het TIN echter nog steeds niet overeenstemmen met de gegevens van de IRS, in welk geval de IRS een tweede "B" bericht naar de betaler van het inkomen stuurt en de betaler van het inkomen een kopie van deze "B" -melding zal sturen aan de ontvanger van het inkomen. "Als u een tweede B-kennisgeving ontvangt van die betaler, moet u de betaler verificatie van uw FIN geven van de Social Security Administration of de IRS." (van Tax Topic 307, Backup Withholding)
- Zie het artikel van Jean Murray over back-up bronvermeldingen voor meer informatie over de kennisgevingen die aan werkgevers zijn verzonden.
Back-up-inhouding als gevolg van eerdere onder-gerapporteerde rente of dividenden:
De IRS vereist soms back-up-inhouding op rentebaten en dividenden als een belastingplichtige eerder het bedrag aan rentebaten of dividendinkomsten op zijn belastingaangifte niet heeft gerapporteerd. In dergelijke gevallen zal de IRS de belastingbetaler op de hoogte stellen door "vier kennisgevingen gedurende minstens 120 dagen" te verzenden om de belastingbetaler te waarschuwen voor toekomstige back-up-inhouding (van Tax Topic 307, Backup Withholding).
De procedure voor het corrigeren van deze situatie wordt beschreven door de IRS in publicatie 505, bronbelasting en geschatte belasting, als volgt:
"Als u op de hoogte bent gesteld dat u te weinig rente of dividenden hebt gerapporteerd, moet u een verzoek indienen bij de IRS om te voorkomen dat back-up achterhouden wordt gestart of om bronheffing te stoppen zodra deze is gestart. Uw aanvraag moet aantonen dat ten minste een van de volgende situaties zijn van toepassing.
- "Er is geen onderrapportage opgetreden.
- "U hebt een bonafide geschil met de IRS over de vraag of een onderrapportage heeft plaatsgevonden.
- "Back-up-inhouding zal een onnodige ontbering veroorzaken of veroorzaakt en het is onwaarschijnlijk dat u in de toekomst rente en dividenden onderrapporteert.
- "U hebt het onderrapportage gecorrigeerd door een origineel aangifte in te dienen als u dit niet eerder hebt gedaan, of door een gewijzigd rendement aan te vragen en alle belastingen, boetes en rente te betalen voor eventuele onderrapportage van rente of dividendbetalingen.
"Als de IRS bepaalt dat back-up-inhouding niet meer nodig is, krijgt u een certificaat en kunt u de betalers die eerder kennisgevingen hebben ontvangen, hiervan op de hoogte stellen." (van publicatie 505, bronbelasting en geschatte belasting)
Hoe de hoeveelheid back-up terug te winnen
Elke federale inkomstenbelasting die wordt ingehouden op uw inkomsten vanwege bronbelasting, wordt aan u en aan de IRS gerapporteerd met behulp van het juiste formulier 1099 (zoals 1099-INT voor rentebaten ). U zou dan het bedrag van inhouding rapporteren wanneer u uw aangifte indient.