De grondbeginselen van de sectie 199 Belastingaftrek
De grondbeginselen van de Paragraaf 199 Aftrek
Bedrijven met "gekwalificeerde productieactiviteiten" kunnen een belastingaftrek van 3 procent van het netto-inkomen aftrekken. Hoe gecompliceerder het bedrijf, hoe gecompliceerder de berekening van de aftrek van de binnenlandse productie-activiteiten.
In een notendop zullen bedrijven die zich bezighouden met productie en andere gekwalificeerde productieactiviteiten kostenregistratiemechanismen moeten invoeren om ervoor te zorgen dat hun belastingaftrek nauwkeurig wordt berekend.
Gekwalificeerde productieactiviteiten
Een bedrijf dat in de volgende branches actief is, kan in aanmerking komen voor aftrek van de binnenlandse productie-activiteiten. De "gekwalificeerde productieactiviteiten" die in aanmerking komen voor het claimen van de aftrek krachtens sectie 199 van de Internal Revenue Code zijn onder meer:
- Productie gevestigd in de VS.
- Items verkopen, leasen of licentiëren die zijn vervaardigd in de VS.
- Verkopen, leasen of licenseren van films die zijn geproduceerd in de VS.
- Bouwdiensten in de VS, inclusief bouw en renovatie van residentiële en commerciële eigendommen
- Engineering en architecturale diensten met betrekking tot een Amerikaans bouwproject,
- Softwareontwikkeling in de VS, inclusief de ontwikkeling van videogames.
Algemene regel en veilige haven
De aftrek voor binnenlandse productieactiviteiten is beperkt tot inkomsten die resulteren uit gekwalificeerde productieactiviteiten die geheel of grotendeels in de VS zijn gevestigd. Bedrijven moeten ofwel de veilige-havenregel gebruiken of kosten toewijzen aan de hand van de feiten en omstandigheden van hun bedrijf, indien een deel van de productie- of productieactiviteiten plaatsvindt. vindt plaats buiten de VS De veilige-havenregel is van toepassing als ten minste 20 procent van de totale kosten afkomstig is van in de Verenigde Staten gevestigde productieactiviteiten.
Niet-gekwalificeerde productieactiviteiten
De volgende bedrijfsactiviteiten zijn uitdrukkelijk uitgesloten van het claimen van de aftrek voor binnenlandse productie-activiteiten:
- Bouwdiensten met een cosmetisch karakter, zoals schilderkunst
- Lease- of licentieverlening aan een verbonden partij
- Verkoop van voedsel of dranken bereid in een winkelinrichting
De belastingaftrek berekenen
Het berekenen van de deductie van de binnenlandse productie kan belachelijk eenvoudig of enorm complex zijn, afhankelijk van de aard van het bedrijf. De sleutel is om "gekwalificeerde inkomsten uit productie-activiteiten" (QPAI) en de beperkingen te onderzoeken.
Nationale productie-activiteiten Aftrekberekening
Gekwalificeerde inkomsten uit productie-activiteiten (QPAI)
minus kosten van gekwalificeerde productieactiviteiten
staat gelijk aan gekwalificeerde productieactiviteiten netto-inkomen
maal het QPA-aftrekbedrag van 3 procent
gelijk aan de Voorlopige QPA-aftrek
Gekwalificeerde productie-activiteitsinkomen (QPAI)
Gekwalificeerde inkomsten uit productie-activiteiten zijn alle inkomsten die het resultaat zijn van gekwalificeerde productieactiviteiten. Voor een bedrijf met slechts één branche is dit hetzelfde als het bruto-inkomen. Voor bedrijven met meerdere bedrijfsactiviteiten moet inkomen worden toegewezen.
Gekwalificeerde productieactiviteitskosten
Gekwalificeerde productiekosten zijn alle uitgaven die rechtstreeks verband houden met de gekwalificeerde productieactiviteiten.
Voor een bedrijf met slechts één branche is dit hetzelfde als totale uitgaven. Voor bedrijven met meerdere bedrijfsactiviteiten moet inkomen worden toegewezen.
beperkingen
Het dollarbedrag van de aftrek voor de binnenlandse productie-activiteiten is beperkt. De aftrek kan niet hoger zijn dan het gecorrigeerde bruto inkomen voor eenmanszaken, vennootschappen, S-vennootschappen of vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid, of belastbaar inkomen voor C-vennootschappen. De aftrek kan niet meer bedragen dan 50 procent van de W-2-lonen.
Vereenvoudigde methode
"De regels zijn vereenvoudigd voor kleine bedrijven in een enkele branche", aldus Paul Schlather. Zorg ervoor dat uw bedrijf voldoet aan de regels voor gekwalificeerde productieactiviteiten en neem vervolgens 3 procent van het netto-inkomen. Vergelijk het cijfer van 3 procent met gecorrigeerde bruto-inkomsten en W-2-lonen. Een bedrijf komt niet in aanmerking voor aftrek van binnenlandse productie-activiteiten als het nul netto-inkomen heeft of nul W-2-lonen.
Waar aanspraak op de aftrek
Bedrijven moeten IRS-formulier 8903 invullen. U kunt ook instructies voor formulier 8903 downloaden.
Belastingrecht
Deze aftrek maakte deel uit van de Amerikaanse Jobs Creation Act van 2004 en valt onder de Internal Revenue Code Section 199 en IRS Propososed Regulations 1.199. De aftrek voor de binnenlandse productieactiviteiten wordt besproken in JK Lasser's Your Income Tax , Hoofdstuk 40.23 en JK Lasser's Small Business Taxes, hoofdstuk 21.