De Medicare Surtax van 0,9 procent op lonen en zelfstandigen inkomen
Sommige werknemers en zelfstandige belastingbetalers zijn verplicht om een extra 0,9 procent meer te betalen bovenop de "reguliere" Medicare-belasting. De vereiste is gebaseerd op het bedrag aan Medicare-lonen en netto-inkomsten uit zelfstandige activiteiten dat een belastingplichtige verdient en dat een drempelbedrag overschrijdt op basis van de registratiestatus.
Dus wat zijn Medicare-lonen?
Medicare-lonen wijken enigszins af van het loon waarover u inkomstenbelasting moet betalen.
Dit zijn de totale lonen van een werknemer voor het jaar, verminderd met bepaalde aftrekkingen zoals medische en tandheelkundige verzekeringspremies, gezondheidsspaarrekeningen en bijdragen aan flexibele zorgregelingen voor afhankelijke zorg.
De aftrek van belastingen voor werknemers die bijdragen aan collectieve pensioenregelingen, zoals een 401 (k), kan de lonen verlagen die onderworpen zijn aan de federale inkomstenbelasting, maar ze verlagen niet de lonen die onderworpen zijn aan socialezekerheids- of Medicare-belastingen.
Voor zelfstandigen zijn de Medicare-lonen het nettoresultaat dat overblijft nadat de bedrijfskosten zijn afgetrokken van schema C of schema F, vermenigvuldigd met een verminderingsfactor.
De geschiedenis van de aanvullende Medicare-belasting
De aanvullende Medicare-belasting is wettelijk vastgelegd als onderdeel van de Wet bescherming patiënten en betaalbare zorg, en is vervolgens gewijzigd door de Herclassificatiewet gezondheidszorg en onderwijs van 2010. Deze twee wetten hebben de gezondheidszorgmarkt hervormd door personen te verplichten een ziekteverzekering te verkrijgen of een vergoeding te betalen. belastingboete.
De aanvullende Medicare-belasting is in die wetgeving opgenomen als inkomstenverhoger.
Op het moment dat de ACA werd aangenomen, schatte het Gemengd Comité voor belastingen dat de aanvullende Medicare-belasting en de onverdiende inkomsten Medicare-bijdragenbelasting samen ongeveer $ 210 miljard aan belastinginkomsten zouden genereren over een periode van 10 jaar, te beginnen in 2013, het eerste jaar dat de Medicare surtax was van kracht.
De extra Medicare belasting op lonen
De aanvullende Medicare-belasting is een belasting die alleen aan de werknemer wordt opgelegd. In tegenstelling tot de reguliere Medicare-belasting hoeven werkgevers deze niet aan te passen. Medicare-lonen worden gerapporteerd op formulier W-2 in vak 5. De drempelbedragen zijn:
Aanvullende Medicare-belastingdrempels voor looninkomen | |
Inzamelingsstatus | Medicare lonen in teveel |
Gehuwd samen indienen | $ 250.000 |
Alleenstaand of hoofd van het huishouden of kwalificerende weduwe (er) | $ 200.000 |
Gehuwd apart indienen | $ 125.000 |
Belastingbetalers wiens Medicare-lonen deze bedragen overschrijden, moeten de Bijkomende Medicare-belasting betalen op het saldo boven de drempel. En ja, u moet zowel de reguliere Medicare-belasting als de aanvullende winstbelasting boven deze drempels betalen. Dat is waarom ze het een "aanvullende" belasting noemen.
Een paar voorbeelden
- Albert is vrijgezel en verdient $ 150.000 aan Medicare-lonen bij één baan en $ 75.000 aan Medicare-lonen bij een tweede baan. Zijn gecombineerde loon onderworpen aan Medicare totaal $ 225.000. Albert is de aanvullende Medicare-belasting verschuldigd over het bedrag waarmee zijn gecombineerde Medicare-loon hoger is dan $ 200.000, het drempelbedrag voor één persoon. Zijn overtollige bedrag is $ 225.000 minder $ 200.000, of $ 25.000. Albert's aanvullende Medicare-belasting is 0,9 procent van $ 25.000, of $ 225.
- Barney en Betty zijn getrouwd en ze doen een gezamenlijke terugkeer . Barney verdiende $ 75.000 in Medicare-lonen en Betty verdiende $ 200.000 in Medicare-lonen, dus hun gecombineerde totale lonen zijn $ 275.000. Barney en Betty zijn de aanvullende Medicare-belasting verschuldigd over het bedrag waarmee hun gecombineerde loon hoger is dan $ 250.000, het drempelbedrag voor gezamenlijk ingediende gehuwde paren. Hun overtollige bedrag is $ 275.000 minder $ 250.000, of $ 25.000. Barney en Betty's aanvullende Medicare-belasting is 0,9 procent van $ 25.000, of $ 225.
- Veronderstel nu dat Barney en Betty apart gehuwde belastingaangiften indienen. De aanvullende Medicare-belasting voor afzonderlijke indieners is gebaseerd op het afzonderlijke loon van elke echtgenoot. Barney verdiende $ 75.000 aan lonen, wat lager is dan de limiet van $ 125.000 voor een gehuwde persoon die apart indient, zodat hij geen lonen heeft die het drempelbedrag overschrijden. Hij hoeft geen aanvullende Medicare-belasting te betalen. Maar hoe zit het met Betty? Haar loon is $ 200.000. Ze betaalt aanvullende Medicare-belasting over het bedrag waarmee haar gescheiden loon de drempel van $ 125.000 overschrijdt voor gehuwde belastingbetalers die afzonderlijk indienen. Haar overtollige bedrag is $ 200.000 minder $ 125.000, wat uitkomt op $ 75.000. Betty's aanvullende Medicare-belasting is 0,9 procent van $ 75.000, wat uitkomt op $ 675.
Inhouding voor de aanvullende Medicare-belasting
De aanvullende Medicare-belasting is van toepassing wanneer het loon van een belastingplichtige voor alle banen het drempelbedrag overschrijdt. Dit kan leiden tot onderbetaling wanneer een belastingplichtige twee banen heeft, die geen van beide meer betalen dan het drempelbedrag, zodat geen van beide de werkgever achterhoudt voor deze extra belasting.
Medewerkers zijn gewend dat Medicare-belastingen door hun werkgever worden ingehouden op hun loon en dat precies het juiste bedrag aan Medicare-belasting wordt ingehouden. Maar de regels voor de Aanvullende Medicare-belastinginhouding verschillen van de regels voor het berekenen van de reguliere Medicare-belasting. Ook dit kan ertoe leiden dat een werkgever een bedrag inhouden dat afwijkt van het juiste bedrag aan belasting dat uiteindelijk verschuldigd zal zijn.
Werkgevers moeten een aanvullende Medicare-belasting op Medicare-lonen van meer dan $ 200.000, die aan een werknemer wordt betaald, achterhouden. Vergelijk deze brondrempel met de drempels voor de aanvullende Medicare-belasting. Er is een discrepantie tussen de inhoudingdrempel en de drempels voor het berekenen van de belasting voor gehuwde filers.
Wanneer werknemers hun aanvullende Medicare-belasting berekenen op hun belastingaangifte, kan dit al dan niet overeenkomen met wat was ingehouden op hun inkomsten. Een werknemer is aansprakelijk voor de aanvullende Medicare-belasting, zelfs als de werkgever dit niet inhouden. Het is het beste om er van te voren uit te vinden wat uw aanvullende Medicare-belasting zal zijn en dekt vervolgens deze belastingkosten. U kunt dit op een aantal manieren doen:
- Verhoog uw federale inkomstenbelasting met inhouding om rekening te houden met de nieuwe Medicare-belasting.
- Voer een geschatte belastingbetaling uit.
- Stuur een betaling met uw verlengingsverzoek als u er een aanvraagt.
- Betaal de extra belasting wanneer u uw aangifte indient
De aanvullende Medicare-belasting op inkomsten uit zelfstandige arbeid
De drempelbedragen voor zelfstandig inkomen zijn hetzelfde als voor lonen.
Netto-inkomen uit zelfstandige activiteiten is het totaal van alle inkomsten uit zelfstandige activiteiten na aftrekkingen van zakelijke uitgaven op basis van S chedule C, Schedule F en Schedule K-1, die zelfstandig inkomen uit partnerships weergeeft. Het totale inkomen uit zelfstandige activiteiten wordt dan verminderd door het te vermenigvuldigen met 92,35 procent. Het totale netto inkomen uit hoofde van eigen inkomsten is te vinden op schema SE op sectie A, lijn 4 of sectie B, regel 6.
De enige aftrekposten die het netto-inkomen uit zelfstandige activiteiten kunnen verminderen, zijn die welke worden gebruikt voor de berekening van het netto-inkomen in Schedule C, Schedule F, of het zelfstandige inkomen van een partner op Schema K-1. Alle inhoudingen die verschijnen als aanpassingen aan het inkomen op pagina één van formulier 1040 om het belastbaar inkomen voor de federale inkomstenbelasting te verlagen, hebben geen invloed op de belasting voor zelfstandigen en de aanvullende Medicare-belasting. Deze bovenvermelde inhoudingen omvatten die voor zelfstandigen ziekteverzekering, bijdragen aan een SEP-IRA of andere zelfstandige pensioenregeling, en de helft van de belasting op zelfstandigen. Deze aftrekkingen verlagen alleen de inkomstenbelasting.
Wat als een belastingbetaler zowel loon als een zelfinkomen heeft?
Een aanpassing kan worden gedaan op formulier 8959 regel 10 als u de aanvullende Medicare-belasting berekent over andere inkomsten en lonen voor zelfstandigen. Deze aanpassing zorgt ervoor dat de aanvullende Medicare-belasting slechts eenmaal op de lonen wordt berekend en slechts eenmaal op het inkomen uit zelfstandige activiteiten wanneer ze worden gecombineerd en het drempelbedrag overschrijden. Het aanpassingsproces wordt op de volgende manier gedetailleerd door de IRS:
"Personen met een inkomen onderworpen aan VAIS belastingen en zelfstandigen inkomen onderworpen aan SECA belasting berekenen hun verplichtingen voor aanvullende Medicare belasting in drie stappen:
"Stap 1: bereken aanvullende Medicare-belasting op lonen die de toepasselijke drempel voor de aanvraagstatus overschrijden, ongeacht of er belasting is ingehouden.
"Stap 2: Verklein de toepasselijke drempel voor de aanvraagstatus met het totale bedrag aan ontvangen Medicare-lonen - maar niet onder nul.
"Stap 3 Bereken extra Medicare belasting op een zelfstandige inkomen boven de verlaagde drempel."
Voor de berekening van de aanvullende Medicare-belasting, kan het netto-inkomen uit zelfstandige activiteiten niet minder dan nul zijn, dus bedrijfsverliezen kunnen de aanvullende Medicare-belasting die verschuldigd is op looncompensatie niet verminderen.
De aanvullende Medicare-belasting op de compensatie voor de belasting van wegenbelasting
De aanvullende Medicare-belasting is ook van toepassing op pensioenvergoedingen voor werknemers en werknemersvertegenwoordigers. Het percentage van 0,9 procent is hetzelfde en de drempelbedragen zijn hetzelfde als die voor werknemers en zelfstandigen. Berekeningen worden op dezelfde manier gemaakt als de surtax op het looninkomen wordt berekend. Zoek naar Medicare-lonen die hoger zijn dan het drempelbedrag in box 5 van formulier W-2 als u een vergoeding voor spoorwegpensionering ontvangt.
Volgens de IRS is er een speciale regel voor spoorweginkomsten:
"Compensatie onderworpen aan RRTA-belastingen en lonen onderworpen aan VAIS-belasting worden niet gecombineerd om aanvullende aansprakelijkheid voor Medicare Tax te bepalen De drempel die van toepassing is op de indieningsstatus van een individu wordt afzonderlijk toegepast op elk van deze inkomstencategorieën."