Vijf regels voor het ontladen van belastingschulden in faillissement
Hoofdstuk 7 voorziet in volledige kwijting van toegestane schulden. Hoofdstuk 13 biedt een betalingsplan om sommige schulden terug te betalen, waarbij de rest van de schulden wordt kwijtgescholden. Belastingschulden worden op dezelfde manier behandeld in zowel hoofdstuk 7 als hoofdstuk 13 verzoekschriften.
Niet alle belastingschulden zijn in staat om failliet te gaan. De faillissementsaanvrager moet belastingschulden hebben die voldoen aan vijf criteria voor ontslag.
Belastingschulden houden verband met een bepaald belastingaangifte- en belastingjaar. De faillissementswet stelt specifieke criteria vast voor hoe oud een belastingschuld zou moeten zijn.
Vijf regels om belastingschulden af te lossen
Als de belastingschuld voldoet aan alle vijf van deze regels, dan is de belastingschuld kwijtbaar in hoofdstuk 7 en hoofdstuk 13 faillissementsaanvragen.
- De vervaldatum voor het indienen van een aangifte is minimaal drie jaar geleden.
- De aangifte is ten minste twee jaar geleden ingediend.
- De belastingaanslag is minstens 240 dagen oud.
- De belastingaangifte was niet frauduleus.
- De belastingbetaler is niet schuldig aan belastingontduiking.
Opmerking: we passen deze criteria toe op de niet-betaalde belastingschulden van elk belastingjaar. Pas deze criteria toe op de belastingschuld van elk jaar om te achterhalen of het onbetaalde saldo van dat jaar te wijten is aan een faillissement.
Return Due Ten minste drie jaar geleden
De belastingschuld moet betrekking hebben op een belastingaangifte die ten minste drie jaar voordat de belastingplichtige faillissement aanvraagt, moet worden betaald.
De vervaldatum omvat eventuele uitbreidingen.
Teruggave ingediend ten minste twee jaar geleden
De belastingschuld moet betrekking hebben op een belastingaangifte die ten minste twee jaar voordat de belastingplichtige faillissement aanvraagt, is ingediend. De tijd wordt gemeten vanaf de datum waarop de belastingplichtige de aangifte daadwerkelijk heeft ingediend.
Belastingaangifte ten minste 240 dagen oud
De IRS moet de belasting minstens 240 dagen voordat de belastingbetaler faillissement aanvraagt, beoordelen.
De IRS-beoordeling kan voortkomen uit een zelf-gerapporteerd saldo, een IRS-eindbepaling in een audit of een door de IRS voorgestelde beoordeling die definitief is geworden.
Belastingaangifte was niet frauduleus
De belastingaangifte mag niet frauduleus of lichtzinnig zijn.
Belastingbetaler niet schuldig aan belastingontduiking
De belastingbetaler kan zich niet schuldig maken aan enige opzettelijke daad van het ontduiken van de belastingwetgeving.
Sommige belastingschulden zijn niet kwijtschelding
Belastingschulden die voortvloeien uit niet-gedeponeerde belastingaangiften zijn niet ontlastbaar. De IRS evalueert routinematig de belasting op niet-ingevulde aangiften. Deze belastingverplichtingen kunnen niet worden afgewikkeld, tenzij de belastingbetaler een belastingaangifte voor het betreffende jaar indient.
Andere belastingaangelegenheden in faillissement
Voordat een faillissement van Hoofdstuk 7 of Hoofdstuk 13 kan worden verleend, moet de faillissementsaanvrager bewijzen dat de vier eerdere belastingaangiften bij de IRS zijn ingediend. De vier voorgaande belastingaangiften moeten niet later worden ingediend dan de datum van de eerste vergadering van de schuldeisers in een faillissementszaak.
Bovendien moeten faillissementsaanvragers een kopie van hun meest recente belastingaangifte aan de faillissementsrechtbank verstrekken. Schuldeisers kunnen ook een kopie van de belastingaangifte opvragen, en indieners moeten een kopie daarvan verstrekken.
Referentiemateriaal
- Faillissement (IRS.gov)
- Publicatie 908, Tax Manager Gids (IRS.gov)
- Publicatie 5082, Wat u moet weten over hoofdstuk 13 Faillissement en achterstallige belastingaangiften (pdf, IRS.gov)
- Hoofdstuk 7 Faillissement - Vereffening onder de faillissementscode (IRS.gov)
- Hoofdstuk 13 Faillissement - Vrijwillige reorganisatie van schulden voor particulieren (IRS.gov)