Als je in Massachusetts woont, woon je in een van de weinige staten waar nog steeds een belasting op staatseigendom wordt geheven. De landgoederen van ingezetenen van Massachusetts, evenals de nalatenschappen van niet-ingezetenen die onroerend goed en / of tastbare persoonlijke bezittingen bezitten die zich in Massachusetts bevinden, zijn onderworpen aan een staat successierechten volgens de volgende richtlijnen.
OPMERKING: Staatswetten worden vaak gewijzigd en de volgende informatie geeft mogelijk niet de recente wijzigingen weer. Neem voor huidig belasting- of juridisch advies contact op met een accountant of een advocaat, aangezien de informatie in dit artikel geen fiscaal of juridisch advies is en geen vervanging is voor belasting- of juridisch advies.
01 Wanneer is een landgoed onderworpen aan de successierechtenbelasting in Massachusetts?
Voor niet-ingezetenen van Massachusetts kan een landgoed onderworpen zijn aan de successierechtenbelasting van Massachusetts als het onroerend goed of tastbaar persoonlijk bezit bevat met een belastbare situs binnen de staat Massachusetts en de waarde van het bruto landgoed hoger is dan $ 1.000.000 volgens de hierboven uiteengezette criteria.
02 Welke belastingformulieren voor Massachusetts Estate moeten worden ingediend?
De landgoedvertegenwoordiger van een landgoed dat onderworpen is aan de successierechtenbelasting van Massachusetts moet eerst een federale belastingaangifte belastingaangifte, IRS-formulier 706 , voltooien met een herzieningsdatum van juli 1999 en alle toepasselijke tijdschema's. Zodra de federale terugkeer is voltooid, kan de landgoedvertegenwoordiger de Massachusetts Estate Tax Return, formulier M-706, voorbereiden.
In aanvulling op IRS-formulier 706 met een wijzigingsdatum van juli 1999 en een formulier M-706, moeten de volgende documenten worden ingediend:
- Een federale sluitingsbrief werd binnen twee maanden na ontvangst ingediend bij het Massachusetts Department of Revenue, als het indienen van een federaal formulier 706 vereist is. Het bevat zowel de federale acceptatiebrief als eventuele lijnaanpassingen. Kopieën van federale wijzigingen moeten vergezeld gaan van een aanvraag voor reductie / gewijzigde teruggave (formulier CA-6) of, indien van toepassing, een gewijzigd formulier M-706. De sluitingsbrief van het Massachusetts Estate wordt niet uitgegeven zonder een kopie van de Federal Closing Letter.
- Een Certificate Releasing Massachusetts Estate Tax Lien (formulier M-792) in drievoud voor elk perceel onroerend goed waarbij een vrijgave van retentierecht vereist is. Een kopie van de akte of certificaat van eigendom en de koop- en verkoopovereenkomst (of hypotheekverplichting), indien van toepassing, moet worden verstrekt.
- Een niet-ingezeten voorwaardelijk afschrift van Massachusetts (formulier M-NRA) voor de nalatenschappen van niet-onderdanen.
03 Zijn overdrachten aan een overlevingspensioen belastbaar?
Rechtstreekse overdrachten aan een langstlevende echtgenoot zijn niet belastbaar.
Voor getrouwde stellen die AB Trust hebben gebruikt om hun federale belastingaftrek voor onroerend goed te verminderen, kan er een successierechtbelasting in Massachusetts verschuldigd zijn op de B Trust als gevolg van een gat tussen de vrijstelling van Massachusetts en de federale vrijstelling. In 2013 is dat verschil $ 4.250.000 . Niettemin kan een gehuwde nalatenschap een alleenverkiezing in Massachusetts doen om een trust te behandelen waarvan de langstlevende echtgenoot de enige begunstigde is als "gekwalificeerd en terminable interest property" (kortweg "QTIP Trust") voor de berekening van de successierechtenbelasting in Massachusetts. Omdat er dus een aanzienlijke kloof bestaat tussen de vrijstelling van de landgoederenbelasting in Massachusetts en de federale vrijstelling en een staat-alleen QTIP verkiezing is toegestaan, kunnen gehuwde inwoners van Massachusetts de betaling van zowel Massachusetts als federale doodsbelastingen uitstellen tot na het overlijden van de overlevende echtgeno (o) t (e) ABC Trust planning.
04 Wanneer zijn de belastingaangifte en verschuldigde belasting van het landgoed in Massachusetts verschuldigd?
De belastingaangifte van Massachusetts moet worden ingediend en eventuele verschuldigde successierechten moeten binnen negen maanden na de overlijdensdatum van de overledene worden betaald.
Door een "Aanvraag tot verlenging van tijd tot bestand Massachusetts Estate Tax Return" (formulier M-4768) in te dienen, kan een verlenging van de tijd tot het indienen van formulier M-706 worden verleend voor een redelijke periode, op voorwaarde dat de aanvraag op of voor de oorspronkelijke vervaldag van de aangifte, en 100% van het geschatte bedrag van de successierechtenbelasting in Massachusetts wordt betaald. Het niet betalen van ten minste 80% van het bedrag van de successierechten waarvan definitief is vastgesteld dat ze op of vóór de vervaldatum verschuldigd zijn, maakt de verlenging van de tijd tot indiening ongeldig en de terugkeer zal worden onderworpen aan de late indieningboete en mogelijk de late betalingstraf. Over de niet-betaalde belasting wordt vanaf de oorspronkelijke vervaldag rente berekend.
Door het indienen van een " Aanvraag tot verlening van de tijd tot betaling van de belasting op het vermogen van Massachusetts" (formulier M-4768A), kan een verlenging van de tijd om onroerendgoedbelasting te betalen in Massachusetts worden verleend voor een redelijke periode, maar niet langer dan zes maanden. Wanneer echter een verlenging van de tijd tot betaling wordt verleend, wordt de rente op niet-betaalde belasting geheven vanaf de oorspronkelijke vervaldag. Een verlenging wordt alleen verleend om gegronde redenen. Een verlenging van maximaal drie jaar vanaf de vervaldatum kan worden verleend na het aantonen van onnodige problemen.
05 Waar worden de goederenbelastingaangifte en belastingbetaling van Massachusetts in gedomicilieerd?
Betaling van de successierechten van Massachusetts moet geschieden per cheque te betalen aan de: Commonwealth of Massachusetts. "Voer de volledige naam van de overledene en het nummer van de sociale zekerheid in het memogedeelte van de cheque in.De executeur die de aangifte ondertekent, is persoonlijk aansprakelijk voor de betaling van alle belastingen. getoond op de retourzending als het niet anderszins is betaald. De terugkeer en de belastingbetaling moeten worden verzonden naar het volgende:
Massachusetts Estate Tax Unit
Postbus 7023
Boston, MA 02204
06 Wat is het belastingtarief van Massachusetts Estate?
Van kracht voor overlijdensdatum op of na 1 januari 2003, wordt de successierechtenbelasting van Massachusetts voor de nalatenschappen van ingezetenen en niet-ingezetenen berekend met verwijzing naar de toegestane federale successierechtelijke belastingvermindering voor staatsterftebaten die is toegestaan in de Internal Revenue Code die van kracht is op 31 december , 2000.
Als een landgoed uitsluitend bestaat uit onroerend goed dat onderworpen is aan de belasting op grondbelasting in Massachusetts, betaalt het aan Massachusetts een bedrag dat gelijk is aan het federale krediet voor belasting op overlijdens uit de staat dat is berekend met behulp van de Internal Revenue Code die van kracht was op 31 december 2000.
In het geval van een inwoner van Massachusetts die onroerend goed of tastbare persoonlijke bezittingen buiten Massachusetts bezat of overdroeg, verleent Massachusetts een krediet voor nalatenschap of successierechten dat correct aan andere staten is betaald.
In het geval van een niet-ingezetene van Massachusetts die onroerend goed of tastbare persoonlijke bezittingen in eigendom van of in eigendom van Massachusetts bezat of overdroeg, is het bedrag van de niet-residentiële belasting van Massachusetts de proportie van het toegestane krediet van de federale successierechtenbelasting dat de bruto waarde van het Massachusetts eigendom draagt het gehele federale bruto landgoed waar het zich ook bevindt.
07 Wanneer is een belastinggrond voor eigendomsbelasting van Massachusetts vereist?
Voor overlijdensdata op of na 1 januari 1997, als het bedrag van de bruto-opbrengst de indiening van een belastingaangifte van de belastinggrondslag in Massachusetts vereist, is een "Certificate Issuing Massachusetts Tax Lien Belasting" (formulier M-792) vereist voor onroerend goed dat is eigendom gezamenlijk met rechten op overlevingspensioen of als huurders door het geheel, onroerend goed dat wordt gehouden in een trust en ander onroerend goed dat geen deel uitmaakt van de voorraad van de nalatenschappen, maar is opgenomen in de belastbare bruto boedel. Formulier M-792 kan nodig zijn voor probate vastgoed waar een verkoop in behandeling is (of hypotheek verplichting), en er is geen sluitingsbrief uitgegeven.
Voor nalatenschappen van overledenen die overlijden op of na 1 januari 2003 en die niet verplicht zijn om M-706 in te dienen, een beëdigde verklaring van de executeur waarop is ingeschreven onder de pijnen en straffen van meineed, vastgelegd in het toepasselijke register van akten en nauwkeurig gesteld dat de waarde van de bruto nalatenschap van de overledene vereist geen vermogensbelastingaanvraag in Massachusetts, is vereist om het bruto nalatenschap van het onderpand vrij te geven. Het Massachusetts Department of Revenue publiceert geen lege beëdigde verklaringen voor archivering in het register van akten, hoewel sommige registraties steekproefaankondigingen kunnen publiceren en aan het publiek kunnen verstrekken.
Voor de nalatenschappen van overledenen die overlijden op of na 1 januari 2003, die gelijk is aan of hoger dan de inleveringsvereiste van Massachusetts voor het jaar van overlijden, zal de commissaris van Revenue het retentierecht met betrekking tot eigendom vrijgeven als de commissaris ervan overtuigd is dat de verzameling van de belasting zal niet in gevaar worden gebracht. De commissaris zal het pandrecht vrijgeven door middel van de afgifte van formulier M-792, "Certificate Issuing Massachusetts Estate Tax Lien."
08 Waar kan ik aanvullende informatie over de belasting van het landgoed in Massachusetts vinden?
Voor meer informatie over successierechten in Massachusetts, raadpleeg de website van het Massachusetts Department of Revenue: A Guide to Estate Taxes (van toepassing op overlijdensdata op of na 1 januari 2003).