Een alternatieve waarderingsdatum kan successierechten verlagen
De billijke marktwaarde van alle activa die een overleden persoon op het moment van zijn overlijden bezat, draagt voor belastingdoeleinden bij aan zijn bruto vermogen. Cumulatieve waarden van meer dan $ 5,45 miljoen zijn onderworpen aan een belastingtarief van 40 procent vanaf 2016. Dit kan resulteren in een forse belastingfactuur voor aanzienlijk grote landgoederen, dus de Internal Revenue Code biedt een optie.
Waarden vanaf de datum van overlijden kunnen worden gebruikt, of de persoonlijke vertegenwoordiger van de nalatenschap kan ervoor kiezen om in plaats daarvan een andere waarderingsdatum te gebruiken, zes maanden na de datum van overlijden. Het landgoed moet groot genoeg zijn om successierechten te betalen en het gebruik van de alternatieve waarderingsdatum moet die belastingaanslag voor de nalatenschap verminderen om in aanmerking te komen.
Gebruik van de alternatieve waarderingsdatum wanneer eigenschap is verkocht
Wat gebeurt er als een deel van het eigendom van de overledene vóór de alternatieve waarderingsdatum wordt verkocht, gedistribueerd of anderszins wordt vervreemd? Onder deze omstandigheden moet de waarde van het onroerend goed worden bepaald vanaf de datum van verkoop, distributie of andere dispositie. De waarde gaat niet automatisch terug naar de datum van overlijden.
Voordelen van het gebruik van de alternatieve waarderingsdatum
Waarom zou de persoonlijke vertegenwoordiger ervoor kiezen om de alternatieve waarderingsdatums te gebruiken in plaats van de datum van overlijden?
Het voordeel is dat als een of meer boedelactiva gedurende de zes maanden na het overlijden een aanzienlijke waarde hebben verloren, dit het bedrag van de successierechten zal verminderen.
Landgoederen met waarden die dicht bij de vrijstelling van $ 5,45 miljoen liggen, kunnen hier bijzonder van profiteren. Als de datum van overlijdenswaardering een totale bruto nalatenschap van $ 5,46 miljoen weergeeft, kan het gebruik van de alternatieve waarderingsdatum deze waarde mogelijk onder de drempel brengen als bepaalde activa waarde hebben verloren.
Dit kan een besparing betekenen van $ 4000, geld dat anders naar de begunstigden zou gaan - 40 procent van het verschil van $ 10.000 tussen $ 5,45 miljoen en $ 5,46 miljoen. Een landgoed met een waarde van $ 5,45 miljoen of minder is helemaal niet aansprakelijk voor successierechten.
Nadelen van het gebruik van de alternatieve waarderingsdatum
Als de alternatieve waarderingsdatawaarden worden gebruikt, moeten alle activa worden geherwaardeerd, niet alleen die waarden die in waarde zijn gedaald. Dit kan van invloed zijn op de algehele vermindering van de waarde van de boedel en resulteren in minder belastingbesparingen. Elke besparing van $ 10.000 aan waarde kan worden gecompenseerd door een meerwaarde van $ 10.000 van een ander object.
Het gebruik van de alternatieve waarderingsdatum kan ook van invloed zijn op de verhoging van de basis die wordt genoten door begunstigden die later geërfde activa verkopen. De verhoogde belastinggrondslag in een geërfd actief is de waarde van het actief op de waarderingsdatum voor successierechten. Belasting op meerwaarden komt voort uit het verschil tussen deze waarde en de uiteindelijke verkoopprijs. Wanneer de alternatieve waarderingsdatum de belastinggrondslag verlaagt, kan de begunstigde aansprakelijk zijn voor hogere meerwaarden - hij zal meer winst realiseren.
Wanneer en hoe de alternatieve waarderingsdatum te kiezen
De persoonlijke vertegenwoordiger moet ervoor kiezen om de alternatieve waarderingsdatum te gebruiken binnen een jaar na de vervaldag van de federale successiebelastingaangifte, IRS-formulier 706 , inclusief verlengingen.
Er is geen manier om een verlenging aan te vragen voor het maken van de verkiezing. De verkiezing is onherroepelijk nadat deze is gemaakt.
De persoonlijke vertegenwoordiger maakt de verkiezing door dit aan te geven op IRS-formulier 706 op regel 1, pagina 2, deel 3.