De federale successierechten zijn een belasting op de overdracht van eigendom na overlijden
De federale successierechten werden met ingang van 1 januari 2010 ingetrokken, maar vervolgens met terugwerkende kracht teruggebracht tot 1 januari op 17 december. Deze belasting wordt geïnd bij de overdracht van het vermogen van een persoon aan zijn of haar erfgenamen en begunstigden na zijn overlijden. De totale verschuldigde belasting wordt berekend door de reële marktwaarde van alle bezittingen van de overledene op te tellen vanaf zijn overlijdensdatum , hoewel de uitvoerder van zijn nalatenschap het recht behoudt om alles op een alternatieve datum te laten waarderen.
Kredieten en toegestane successierechten worden afgetrokken van het totaal, vervolgens wordt een belastingpercentage toegepast op het saldo boven een bepaalde drempelwaarde, een vrijstelling genaamd.
Wie is er onderworpen aan de federale successierechten?
De landgoederen van elke Amerikaanse burger zijn onderworpen aan de federale successierechten, maar er zijn maar heel weinig landgoederen die het moeten betalen. De Internal Revenue Code geeft elke burger van de VS effectief een "coupon" om tegen zijn belastingaanspraak op te heffen - de vrijstelling. Deze vrijstelling was in 2009 $ 3,5 miljoen waard, en het was $ 5 miljoen waard in 2010 en 2011. Het nam toe tot $ 5,12 miljoen in 2012, vervolgens tot $ 5,25 miljoen in 2013. Tegen 2014 was het tot $ 5,34 miljoen, waarna het weer toenam tot $ 5,43 miljoen in 2015 en tot $ 5,45 miljoen in 2016 voordat het in 2017 $ 5,49 miljoen bereikte.
Dus hoe werkt deze vrijstelling? Als de waarde van het nettovermogen - het bruto-inkomen verminderd met toegestane successierechten en aftrekken - niet hoger is dan $ 5,49 miljoen of het huidige bedrag van de vrijstelling, gaat het landgoed over op zijn erfgenamen en begunstigden, vrij van federale successierechten.
Als het netto-vermogen hoger is dan $ 5,49 miljoen, wordt alleen de waarde boven dit bedrag belast.
Een beetje geschiedenis
Op grond van de bepalingen van de belastingvrijstelling, de Reauthorization Ralfhorization en Job Creation Act van 2010- "TRUIRJCA" was de vrijstelling van successierechten geïndexeerd voor inflatie, wat betekende dat het elk jaar stapsgewijs zou stijgen om gelijke tred te houden met de economie.
TRUIRJCA stelde het belastingtarief op 35 procent in. Deze bepalingen bleven alleen van kracht tot 31 december 2012, toen de federale wet op de successierechten verondersteld werd terug te draaien op de wetten die van kracht waren in 200 en 2002.
Dit betekende dat op 1 januari 2013 de federale belastingvrijstelling voor landgoederen opnieuw zou dalen tot $ 1 miljoen en het belastingtarief zou stijgen naar 55 procent. Maar het Congres en President Obama handelden in de begindagen van 2013 om de Amerikaanse belastingbetalerswet - 'ATRA' afgekort - te schrappen, waardoor de wijzigingen in de regels voor successierechten, schenkingsrechten en overdrachtsprongen voor overdracht door middel van overdracht onder TRUIRJCA werden doorgevoerd.
Deze overdraagbaarheid van de vrijstelling van landgoedbelasting tussen gehuwde paren, die voor de eerste keer onder TRUIRJCA werd ingevoerd, werd ook permanent gemaakt. Deze portabiliteitsbepaling maakt het mogelijk dat de nalatenschap van een echtgenoot elke niet-gebruikte federale landgoedbelastingvrijstelling overdraagt aan de overlevende echtgenoot, zodat zij van hem kan erven zonder dat haar nalatenschap de vrijstelling in het jaar van haar eigen dood overschrijdt.
Wat gebeurt er als een landgoed belastbaar is?
Wanneer een bruto-nalatenschap de federale belastingvrijstelling voor het decennium van de overledene overschrijdt, moet het landgoed een federale belastingaangifte doen, genaamd Form 706, United States Estate (en Generation-Skipping Transfer) belastingaangifte .
Formulier 706 moet worden ingediend bij de IRS binnen negen maanden na de overlijdensdatum van de overledene . De successiebelastingbetaling is verschuldigd op het moment dat Form 706 verschuldigd is. Hoewel een automatische verlenging kan worden aangevraagd met behulp van formulier 4768, toepassing voor verlenging van tijd tot bestand een retour en / of Amerikaanse belastingbetaler (en generatie overslaan) , kan de betaling zelf niet worden vertraagd zonder rente te genereren .
Als het nalatenschap van de overledene geen belasting verschuldigd is, omdat de waarde ervan het vrijstellingsbedrag niet overschrijdt en de uitvoerder de overdraagbaarheidshump aan de langstlevende echtgenoot wil geven, moet een federale belastingaangifte worden ingediend, ook al is er geen belasting verschuldigd . Het rendement geeft eenvoudigweg aan dat de portabiliteitsoptie wordt uitgeoefend en waarschuwt de IRS voor het feit.