Leer wanneer u IRS-formulier 706 voor 2014 sterfgevallen dient in te dienen
Form 706 Vijlvereisten voor decedenten Sterven in 2014 - Brutovermogen overtreft $ 5,34 miljoen
Voor sterfgevallen die zich in 2014 voordoen, moet formulier 706 worden ingediend voor het vermogen van elke Amerikaanse burger of bewoner wiens brutovermogen, plus gecorrigeerde belastbare geschenken en specifieke vrijstelling, meer is dan $ 5.340.000 .
Om te bepalen of een aangifte moet worden ingediend, voegt u toe:
- De aangepaste belastbare geschenken (onder artikel 2001 (b)) gemaakt door de overledene na 31 december 1976;
- De totale specifieke vrijstelling toegestaan op grond van artikel 2521 (zoals van kracht vóór de intrekking ervan door de Tax Reform Act van 1976) voor geschenken gedaan door de overledene na 8 september 1976; en
- Het immateriële landgoed van de overledene dat wordt gewaardeerd op de datum van overlijden.
Wat dit betekent in 2014 is dat elk bruto-eigendom met een waarde van meer dan $ 5.340.000 een formulier 706 moet indienen, zelfs als er geen federale successierechten verschuldigd zijn nadat toepasselijke aftrekposten en belastingkredieten zijn toegepast.
Vorm 706 Vijlvoorschriften voor gehuwde minderjarigen Sterven in 2014 - overdraagbaarheid van draagkracht
Vanaf 2011 werd het concept van meeneembaarheid van de belastingvrijstelling tussen gehuwden ingevoerd.
Wat betekent portabiliteit van de vrijstelling van successierechten? Het betekent dat een langstlevende echtgenoot van een overledene die in 2011 of later sterft, ervoor kan kiezen om de ongebruikte onroerende voorheffing van de overleden echtgeno (o) t ("DSUE") op te halen en toe te voegen aan hun eigen vrijstelling.
Als een man bijvoorbeeld in 2014 sterft en geen van zijn $ 5.340.000 belastingvrijstelling wordt gebruikt, kan zijn vrouw ervoor kiezen om de ongebruikte $ 5.344-vrijstelling van haar man toe te voegen aan haar eigen vrijstelling van $ 5.340.000, zodat wanneer de vrouw sterft ze kan doorgeven tot $ 10.680.000 belastingvrij.
Of, als slechts $ 2.000.000 van de vrijstelling van $ 5.340.000 van de man wordt gebruikt, kan de vrouw ervoor kiezen om de resterende 3.340.000 vrijstelling van de man toe te voegen aan haar vrijstelling van $ 5.340.000 en om tot $ 8.680.000 belastingvrij te besteden.
Dus hoe kiest een overlevende echtgenoot ervoor om hun DSUE te gebruiken? Volgens de instructies voor IRS-formulier 706 , United States Estate (en Generation-Skipping Transfer) belastingaangifte , kan een overlevende echtgenoot ervoor kiezen om de ongebruikte onroerende voorheffing van de overleden echtgenoot te gebruiken door tijdig een formulier 706 in te dienen voor hun overleden echtgenoot.
Wanneer zijn formulier 706 en de verschuldigde successierechten?
In het algemeen moet formulier 706 worden ingediend en moet de verschuldigde belasting worden betaald binnen negen maanden na de overlijdensdatum van de overledene. Een automatische verlenging van de termijn van 6 maanden om de retourzending in te dienen wordt echter voor alle nalatenschappen verleend door het indienen van IRS-formulier 4768 , toepassing voor verlenging van tijd tot teruggave van een retour en / of betaling van Amerikaanse belastingen (en overdracht van generatie) , maar dit vertraagt niet de tijd om belasting te betalen die eventueel verschuldigd is. Bovendien kan onder bepaalde beperkte omstandigheden extra tijd voor het indienen van de aangifte worden verleend.
Welke staten hebben de voorbereiding van formulier 706 nodig?
Zelfs als een nalatenschap niet belastbaar is op federaal niveau, kan het belastbaar zijn op het niveau van de staat.
Daarnaast kunnen bepaalde nalatenschappen die niet belastbaar zijn voor zowel overheids- als federale doeleinden, nog steeds worden verplicht om een belastingaangifte van staatsbelasting voor te bereiden en in te dienen voor belastingdoeleinden van de staat. Als een van deze situaties van toepassing is, dan vereisen de volgende staten dat IRS-formulier 706 wordt opgesteld en gearchiveerd op het niveau van de staat (welk jaar rendement is afhankelijk van de staat), samen met alle benodigde belastingaangifteformulieren: District of Columbia , Hawaii, Illinois ( voor 2009 en voorgaande jaren en 2011 en toekomstige jaren), Kansas (voor 2009 en voorgaande jaren), Maine, Maryland, Massachusetts , Minnesota , New Jersey , New York , Oregon en Vermont .
Wanneer moet een niet-taxibedrijf overwegen formulier 706 in te dienen?
Sommige landgoederen die niet verplicht zijn om een federale nalatenschapaangifte van de belastingaangifte in te dienen, moeten nog steeds overwegen om er een in te dienen om de datum van overlijden te schrappen. Eerlijke marktwaarden van de boedel.
Dit omvat landgoederen die gebruik maken van AB Trust of ABC Trust- planning, waarbij alleen de B Trust of B en C Trusts worden gefinancierd, evenals landgoederen die levenslange trusts creëren ten voordele van niet-exclusieve begunstigden. Waarom? Omdat het veel gemakkelijker zal zijn om het nalatenschap van de overlevende echtgenoot of niet-begunstigde te regelen als ze later sterven, omdat de eerlijke beginwaarden van de markt en de verhoging op basis van de boedelactiva duidelijk worden vermeld op het IRS-formulier 706 van de eerste overledene. Stel je voor proberen om de nalatenschap van een begunstigde te regelen 5, 10, 15 of 20 jaar nadat de persoon die de begunstigde erfde hun nalatenschap stierf. Niet leuk.
Voor meer informatie over het voorbereiden en indienen van IRS-formulier 706, raadpleeg de instructies van de IRS: Instructions for Form 706 .