Federal Estate, Gift and GST Tax Exemptions and Rates
Hieronder vindt u een samenvatting van wat ATRA biedt met betrekking tot dit soort federale belastingen voor het belastingjaar 2015.
Voor een volledig overzicht van de door ATRA aangebrachte wijzigingen in inkomstenbelastingen, successierechten, schenkingsrechten en opwekkingsoverdrachtsbelastingen, raadpleegt u de nieuwe wetgeving inzake boedelbelastingen en inkomstenbelastingen voor 2013.
2015 Wijzigingen in successierechten, schenkingsrechten en generatiewisseling
- Nieuwe en gunstigere successierechten, belasting op schenkingen en overdrachten voor overdracht van overdracht door overdracht en minder gunstige belastingtarieven zijn van kracht geworden. Volgens de bepalingen van ATRA is de federale belastingvrijstelling van landgoederen geïndexeerd voor inflatie en daarom gestegen tot $ 5,12 miljoen in 2012, $ 5,25 miljoen in 2013, $ 5,34 miljoen in 2014 en $ 5,43 miljoen in 2015. Echter, het successierechttarief voor landgoederen wordt gewaardeerd over dit bedrag werd verhoogd van 35% in 2012 tot 40% in 2013 en toekomstige jaren. Bovendien is de belastingvrijstelling voor levenslange geschenken ook geïndexeerd voor inflatie en daarom gestegen tot $ 5,12 miljoen in 2012, $ 5,25 miljoen in 2013, $ 5,34 miljoen in 2014 en $ 5,43 miljoen in 2015, en het maximale schenkingspercentage is verhoogd van 35% in 2012 tot 40% in 2013 en toekomstige jaren. Ten slotte is de generieke overslaande overdrachtsbelastingvrijstelling ook geïndexeerd voor inflatie en daarom gestegen tot $ 5,12 miljoen in 2012, $ 5,25 miljoen in 2013, $ 5,34 miljoen in 2014 en $ 5,43 miljoen in 2015, en het maximale generatie overslap overdrachtsbelastingtarief werd verhoogd van 35% in 2012 tot 40% in 2013 en toekomstige jaren. Deze uniforme vrijstellingen blijven geïndexeerd voor inflatie in 2016 en latere jaren, maar het belastingtarief blijft op 40%. Bovendien blijft de jaarlijkse uitsluiting van schenkingsrechten 2015 $ 14.000.
- De "overdraagbaarheid" van de federale successierechtenvrijstelling tussen getrouwde stellen is permanent geworden. In 2009 en voorgaande jaren konden gehuwde paren maximaal twee keer de federale successierechten doorberekenen door " AB Trusts " op te nemen in hun boedelplan. TRA 2010 heeft de behoefte aan AB Trust-planning voor federale successierechten in 2011 en 2012 geëlimineerd door gehuwden toe te staan een ongebruikt deel van de belastingvrijstelling van de nalatenschap van de eerste echtgenoot toe te voegen aan de belastingvrijstelling van de nalatenschap van de overlevende echtgenoot, waarnaar gewoonlijk wordt verwezen als " portabiliteit van de vrijstelling van landgoedbelasting ." ATRA maakt de vrijstelling van de boedelbelasting tussen gehuwde koppels permanent voor 2013 en later, wat betekent dat een echtpaar in 2015 $ 10,86 miljoen aan hun erfgenamen kan doorgeven zonder federale successierechten zonder enige planning. Houd er echter rekening mee dat, zelfs als de nalatenschap van de overledene niet belastbaar is (met andere woorden, in 2015 minder waard is dan $ 5,43 miljoen), de overgebleven echtgenoot IRS-formulier 706 , United States Estate (en Generation-Skipping Transfer ) moet indienen. ) Belastingaangifte , om te profiteren van de ongebruikte onroerende voorheffing van de overleden echtgenoot, anders gaat de vrijstelling van de overleden echtgenoot verloren.
- De "ophaal taks" is niet herrezen. In 2005 werd de " afhaalbelasting " geleidelijk afgeschaft volgens de federale wetgeving. De pick-uptaks was een staatsbelastingsbelasting die gelijk was aan een deel van de federale successierechten en werd geïnd door belastingautoriteiten van de staat. Als de wet op de successierechten mocht terugkeren naar de wetten die in 2001 van kracht waren, dan zou de ophaalbelasting plotseling weer zijn opgedoken in 2013, wat zou hebben betekend dat staten zoals Californië , Florida en Texas opnieuw zouden hebben verzameld een staat successierecht in de vorm van een pick-up belasting. Helaas voor staten zonder een vrijstelling van successierechten, heeft ATRA de ophaalbelasting niet doen herleven, dus het blijft sluimerend en zal niet snel weer verschijnen. Raadpleeg de tabel met belastingaangiften en vrijstelling van staatspapier voor de lijst met staten die momenteel een vrijstaande successierechten hebben.
- In sommige staten is een speciale planning vereist voor belasting op staatseigendom. Tot op heden heeft slechts één staat, Hawaii, de vrijstelling van staatsbelastingvrijstelling overdraagbaar gemaakt tussen gehuwde paren ( Maryland zal overdraagbaarheid erkennen, maar niet tot 2019). Dit betekent dat in staten waar er een verschil is tussen de vrijstelling van staatslandgoedbelasting en federale landgoedbelastingvrijstelling (zoals in Maine, waar de vrijstelling van de landgoedbelasting slechts $ 2 miljoen is, die een kloof van $ 3,43 miljoen tussen de staat en de federale vrijstellingen laat) ), moeten getrouwde stellen een speciale ABC Trust-planning opnemen in hun estate planning-documenten om te profiteren van de vrijstelling van belastingvrije inkomsten door staatshoofden (als dit soort planning is toegestaan volgens de toepasselijke staatswetgeving). Raadpleeg de tabel met belastingaangiften en vrijstelling van staatspapier voor de lijst met staten die momenteel een vrijstaande successierechten hebben.
- Een speciale planning kan nodig zijn voor het genereren van vertrouwensrelaties van generaties. Terwijl zoals hierboven vermeld de federale landgoed belastingvrijstelling draagbaar is gemaakt tussen gehuwde paren, de generatie overslaande overdracht belastingvrijstelling niet is. Om gehuwde paren in staat te stellen te profiteren van de overdracht van belastingvrijstellingen door beide generatiesprongen, kan een speciale planning vereist zijn in de nalatenschapplanningsdocumenten van gehuwde paren.