Gebruik maken van de niet-gebruikte belastingaangifte van een overleden echtgenoot
Wat betekent portabiliteit van de belastingvrijstelling van het landgoed?
Overdraagbaarheid van de vrijstelling van successierechten betekent dat als een van de echtgenoten sterft en niet volledig gebruik maakt van zijn of haar $ 5.000.000 (in 2011, of $ 5.120.000 in 2012, $ 5.250.000 in 2013, $ 5.340.000 in 2014 en $ 5.430.000 in 2015) federale successierechten, dan kan de overlevende echtgenoot een verkiezing maken om de ongebruikte vrijstelling op te halen en toe te voegen aan de eigen vrijstelling van de overlevende echtgenoot.
Wat een geweldig concept, toch? Wel, onthoud dat historisch gezien het "AB Trust" -systeem is ontworpen om te doen wat de overdraagbaarheid van verkiezingen doet. In het kader van een AB Trust estate plan, wanneer de eerste echtgenoot sterft, wordt zijn of haar nalatenschap verdeeld in twee afzonderlijke trusts, een die gelijk is aan de federale estate tax-vrijstelling (dit is de "B Trust"), en een die vasthoudt het bedrag dat de vrijstelling overschrijdt (dit is de "A Trust"). (Merk op dat als de waarde van de nalatenschap van de overleden echtgenote de belastingvrijstelling niet overschrijdt, alleen het 'B-vertrouwen' moet worden gecreëerd en gefinancierd.) Door het vermogen van de overleden echtgenote in twee delen te verdelen, staat een AB Trust-plan het toe het B Trust om belastingvrij over te dragen aan de erfgenamen nadat de langstlevende echtgenoot is overleden.
En aangezien de overlevende echtgeno (o) t (e) een belastingvrijstelling voor hun landgoed zal hebben die op de waarde van hun nalatenschap kan worden toegepast, zal een AB Trust-plan een gehuwde echtpaar toestaan om tweemaal de federale landgoedbelastingvrijstelling door te geven, vrij van federale successierechten. (Opmerking: in sommige staten die een afzonderlijke successierechtenbelasting innen, is "ABC Trust" -planning noodzakelijk in plaats van AB Trust-planning.)
Maar nu, met de introductie van de overdraagbaarheid van de belastingvrijstelling , hoeven getrouwde stellen de planning van AB Trust niet te gebruiken om gebruik te maken van de belastingvrijstellingen van beide echtgenoten.
Draagbaarheidsvoorbeeld
Bijvoorbeeld, als Bob en Sally getrouwd zijn en Bob in 2011 sterft en slechts $ 3.000.000 van zijn federale estate tax-vrijstelling van $ 5.000.000 gebruikt, kan Sally ervoor kiezen Bob's ongebruikte $ 2.000.000-vrijstelling op te halen en toe te voegen aan haar belastingvrijstelling. Ervan uitgaande dat Sally geen enkele van haar belastingvrijstelling voor levenslange geschenken heeft gebruikt en de overdraagbaarheid heeft gekozen, heeft Sally in 2013 een vrijstelling van $ 7.250.000 (Bob's ongebruikte $ 2.000.000 vrijstelling plus Sally's $ 5.250.000 vrijstelling = $ 7.250.000 vrijstelling).
Hoe maak je een goede overdraagbaarheid van overdraagbaarheid
Dus hoe gaat Sally om de verkiezing te maken om Bob's ongebruikte landgoedbelastingvrijstelling te gebruiken? Om een overlevende echtgenoot in staat te stellen de verkiezing goed te maken om de ongebruikte onroerende voorheffing van de overleden echtgenoot te gebruiken, moet de overlevende echtgenoot tijdig IRS-formulier 706 , Amerikaanse staat (en Generation-Skipping Transfer) belastingaangifte indienen . Het formulier 706 is op of voor negen maanden na de overlijdensdatum van de overleden echtgenoot verschuldigd; U kunt echter een automatische verlenging van zes maanden aanvragen door een IRS-formulier 4768 , een aanvraag voor verlenging van de tijd tot teruggave van bestanden in te dienen en / of US-goederen (en overdracht door overdracht) te betalen op of vóór de vervaldatum voor het formulier. 706.
Opmerking: op 17 februari 2012 heeft de IRS Mededeling 2012-21 gepubliceerd , waarin staat dat voor bepaalde landgoederen de overdraagbaarheid van de overdraagbaarheid binnen 15 maanden na de datum van overlijden kan worden gedaan, zelfs als de overlevende echtgenoot er niet in slaagde een formulier 4768 tijdig in te dienen.
Wat is de toekomst van overdraagbaarheid van de belastingvrijstelling van de boedel?
Hoewel de bepalingen van TRUIRJCA op 31 december 2012 zouden aflopen, hebben de bepalingen van ATRA de draagbaarheid een permanente mogelijkheid voor gehuwde paren gemaakt. Natuurlijk is alles dat Washington "permanent" maakt, permanent totdat er een beslissing wordt genomen dat het moet worden gewijzigd.