Gewijzigde Carryover-basis versus successierechten
Modified Carryover Basisregels
Op grond van de bepalingen van de Economische Groei en Belastingafstemming Wet van 2001 (of kortweg "EGRRA"), werd de federale belastingvrijstelling voor landgoederen geleidelijk verhoogd, en het successierecht werd geleidelijk verlaagd tot 2010, toen de federale successierechten gepland stonden volledig verdwijnen voor dat jaar alleen. In plaats van de federale successierechten introduceerde EGTRRA de "gewijzigde regels voor de overdrachtsbasis", die van invloed zijn op de gevolgen van erfopvolging voor de inkomstenbelasting. Volgens de gewijzigde regels voor de carryover-basis zou de grondslag voor de inkomstenbelasting van geërfde goederen met $ 1,3 miljoen kunnen worden verhoogd, in tegenstelling tot een onbeperkte verhoging van de basis krachtens vroegere wetgeving inzake successierechten. Als het onroerend goed door een overlevende echtgenoot werd geërfd (hetzij rechtstreeks, hetzij via een gekwalificeerd vertrouwenwekkend onroerend goed (of QTIP) -vertrouwen), dan zou het onroerend goed een extra opstap van $ 3 miljoen in basis kunnen ontvangen.
Volgens de voorwaarden van TRA 2010 is de successierechten de standaardregel voor de overledenen in 2010. Dus om ervoor te zorgen dat de erfgenamen van 2010 kiezen voor de gewijzigde regels voor overgedragen overdrachten en de regels voor successierechten , moeten de erfgenamen een nieuw IRS-formulier indienen met de naam formulier 8939, Toewijzing van verhoging van de grondslagen voor eigendom dat is ontvangen van een overledene .
Het is alleen een informatie-aangifte, in tegenstelling tot een belastingaangifte, en zal op of vóór 17 januari 2012 verschuldigd zijn. Verlengingen van tijd tot het indienen van formulier 8939 zullen niet worden verleend en gewijzigde formulieren mogen alleen in beperkte omstandigheden worden ingediend. Informatie over uitbreidingen en amendementen is te vinden in de instructies en in Notice 2011-66.
Welke gebouwen van 2010 moeten ervoor kiezen de gewijzigde regels voor de overboeking van de overdracht toe te passen in tegenstelling tot de regels voor successierechten? In het algemeen zullen de erfgenamen van een vermogen van meer dan $ 5.000.000 uit 2010 de cijfers moeten gebruiken om te bepalen of het toepassen van de aangepaste regels voor de overboeking van de overboeking in vergelijking met de regels voor successierechten zinvol is, omdat er een breekpunt zal zijn waarop het zinvoller zal zijn om in te schrijven de ene in plaats van de andere.
2010 Tax-regels voor onroerend goed
Op grond van de bepalingen van TRA 2010 werd de federale successierechten, die zoals hierboven vermeld, volledig zouden verdwijnen voor het belastingjaar 2010 onder de voorwaarden van EGTRRA, op wonderbaarlijke wijze herrezen en met terugwerkende kracht toegepast tot 1 januari 2010, voor geheel 2010 landgoederen. De kicker van deze nieuwe wet op de onroerendgoedbelasting is dat deze de grootste vrijstelling van onroerende voorheffing ooit biedt - $ 5.000.000 - en het laagste belastingtarief voor onroerend goed ooit - 35%. Afgezien hiervan zullen de erfgenamen van de overledenen van 2010 die kiezen om gebruik te maken van de regels van de successierechten in plaats van de gewijzigde regels voor de overboeking, een volledige verhoging ontvangen op basis van hun geërfd eigendom.
Zoals hierboven vermeld, zijn de regels voor successierechten de standaardregels voor landgoederen van 2010. Het betekent dat als het bruto vermogen niet hoger was dan $ 5.000.000, de erfgenamen niets hoefden te doen en een volledige verhoging van hun erfdeel hadden ontvangen. Maar als het landgoed meer dan $ 5.000.000 waard was, vond het overlijden plaats tussen 1 december en 17 december 2010, en de erfgenamen wilden de regels van de successierechten toepassen in plaats van de gewijzigde regels voor de overboeking. Daarna hadden de erfgenamen een federale nalatenschap moeten indienen belastingaangifte, IRS Form 706 , United States Estate (en Generation-Skipping Transfer) belastingaangifte , op of vóór 19 september 2011. Maar de IRS creëerde verwarring door de definitieve versie van 2010 Form 706 tot begin september niet vrij te geven.
Voor de erfgenamen van gebouwen van 2010 die hoger waren dan $ 5.000.000 en hun overleden weldoeners stierven tussen 18 december en 31 december 2010, als ze de successierechten in plaats van de gewijzigde regels voor de carryover-basis wilden toepassen, dan zouden ze IRS-formulier 706 moeten indienen bij of vóór negen maanden na de overlijdensdatum van hun overleden weldoener, behalve dat, zoals hierboven vermeld, het formulier pas begin september werd vrijgegeven.
Om deze reden moeten de erfgenamen van landgoederen van 2010 die formulier 706 moeten indienen, maar het niet op tijd kunnen laten voorbereiden en archiveren , IRS-formulier 4768 , aanvraag voor verlenging van tijd tot bestand een retour en / of betaalbewijs US Estate (en Generation- Overboekingen overslaan) Belastingen , om automatisch zes maanden verlenging van de tijd te krijgen om formulier 706 in te dienen en alle verschuldigde belastingen te betalen.
Geschenk belastingregels 2010
Hoewel TRA 2010 belangrijke wijzigingen aanbracht in de regels voor federale successierechten, had dit geen invloed op de belastingvrijstelling voor levenslange geschenken, die op $ 1.000.000 bleef. Volgens de bepalingen van EGTRRA moest het schenkingspercentage echter worden verlaagd van 45% in 2009 tot 35% in 2010, en TRA 2010 had geen invloed op deze verlaging van het schenkingspercentage.
Degenen die in 2010 belastbare geschenken hebben gedaan, moeten IRS Form 709 , Amerikaanse belastingaangifte van de Gift (en Generation-Skipping Transfer) indienen op of voor 16 april 2012 (sinds 15 april op een zondag valt).