Wanneer moet een goederenbestand IRS-formulier 706?
De waarde van het landgoed overschrijdt de vrijstelling van bedrijfsbelasting
Formulier 706 moet worden ingediend wanneer het bruto inkomen van een Amerikaanse burger of inwoner plus gecorrigeerde belastbare geschenken die hij tijdens zijn leven heeft gekregen, vanaf 2016 wordt geschat op meer dan $ 5,45 miljoen.
Deze drempel is geïndexeerd voor inflatie, dus kan worden verwacht dat deze stap voor stap jaar na jaar zal stijgen.
Om te bepalen of een aangifte moet worden ingediend, voegt u toe:
- Aangepaste belastbare geschenken op grond van afdeling 2001 (b) gemaakt door de overledene na 31 december 1976
- De totale specifieke vrijstelling toegestaan op grond van artikel 2521 (zoals van kracht vóór de intrekking ervan door de Tax Reform Act van 1976) voor giften gedaan door de overledene na 8 september 1976
- De waarde van de bruto nalatenschap van de overledene - zijn bezittingen vóór aftrek van verplichtingen zoals schulden en belastingen
Elke bruto-entiteit met een waarde van $ 5,45 miljoen of meer vanaf 2016 moet een formulier 706 indienen, zelfs als er geen federale successierechten verschuldigd zijn nadat toepasselijke aftrekposten en belastingvoordelen zijn toegepast.
De Decedent was getrouwd en de overlevende echtgenoot wil een portabiliteitsverkiezing maken
' Portabiliteit ' van de vrijstelling van belastingvrije inkomsten tussen gehuwde paren werd in 2011 ingevoerd. Op grond van deze regel kan een overlevende echtgenoot ervoor kiezen om de ongebruikte onroerende voorheffing van de overleden echtgenoot, aangeduid als 'DSUE', op te halen en toe te voegen aan haar eigen federale belastingvrijstelling.
Als een man bijvoorbeeld in 2016 sterft en zijn belastingvrijstelling van $ 5,45 miljoen niet volledig wordt gebruikt, kan zijn vrouw ervoor kiezen om het ongebruikte deel toe te voegen aan haar eigen vrijstelling van $ 5,45 miljoen. Als hij geen van zijn landgoedbelastingvrijstelling heeft gebruikt, kan ze bij haar overlijden tot $ 10,9 miljoen belastingvrij overmaken. Als slechts $ 2 miljoen van de vrijstelling van de man wordt gebruikt, kan de vrouw ervoor kiezen om de resterende vrijstelling van $ 3,45 miljoen toe te voegen aan haar eigen vrijstelling van $ 5,45 miljoen en kan ze tot $ 8,9 miljoen aan haar begunstigden belastingvrij doorgeven.
Een langstlevende echtgenoot kan ervoor kiezen om de ongebruikte onroerende voorheffing van haar overleden echtgenoot te gebruiken door Form 706 in te dienen voor zijn nalatenschap, ongeacht of het landgoed is onderworpen aan enige successierechten.
Wanneer zijn formulier 706 en de verschuldigde successierechten?
Formulier 706 moet in het algemeen worden ingediend en de verschuldigde belasting moet binnen negen maanden na de overlijdensdatum van de overledene worden betaald. Een automatische verlenging van de tijd tot het bestand met zes maanden wordt verleend aan boedels die IRS-formulier 4768 , de aanvraag voor verlenging van de tijd om een aangifte in te dienen en / of VS-goederen (en generatie overslaan) te heffen. Onder bepaalde beperkte omstandigheden kan meer extra tijd voor het indienen van bestanden worden verleend.
Welke staten hebben de voorbereiding van formulier 706 nodig?
Zelfs als een nalatenschap niet belastbaar is op federaal niveau, kan het belastbaar zijn op het niveau van de staat. Sommige landgoederen die niet belastbaar zijn voor zowel overheids- als federale doeleinden, kunnen nog steeds verplicht zijn om belastingaangiften van staatslandaangifte voor te bereiden en in te dienen. Vanaf 2014 vereisen de volgende staten dat landgoederen IRS-formulier 706 voorbereiden en indienen op het staatsniveau, samen met alle benodigde staatsbelastingformulieren:
- District of Columbia
- Hawaii
- Illinois (voor 2009 en voorgaande jaren en 2011 en toekomstige jaren)
- Kansas (voor 2009 en voorgaande jaren)
- Maine
- Maryland
- Massachusetts
- Minnesota
- New Jersey
- New York
- Oregon
- Vermont
Wanneer moet een niet-taxibedrijf overwegen formulier 706 in te dienen?
Sommige landgoederen die niet verplicht zijn om federale successierechten in te dienen, zouden kunnen overwegen om er toch een in te dienen om de op de datum van de dood geldende marktwaarde van boedelactiva te vergrendelen. Dit omvat landgoederen die gebruik maken van AB Trusts of ABC Trusts , evenals landgoederen die levenslange trusts creëren ten voordele van niet-echtgenoot-begunstigden. Het is doorgaans veel gemakkelijker om later de nalatenschap van een overlevende echtgenoot of een begunstigde van een niet-echtgenoot te regelen wanneer een belastingaangifte voor de boedel eerder is ingediend, omdat de eerlijke aanvangswaarden en de verhoging op basis van boedelactiva duidelijk worden vermeld op de initiële aankoopwaarde. IRS-formulier 706 van de overledene.
Ga naar de webpagina IRS-formulieren voor de nieuwste versie van formulier 706 en de bijbehorende instructies.
Ga naar de webpagina van vorig jaar voor historische versies van formulier 706 en de bijbehorende instructies.