Verhoogde basis vs. Carryover-basis
Wat is de belastinggrondslag in onroerend goed?
De basis van onroerend goed of een ander actief is normaal gesproken het bedrag dat is betaald om het onroerend goed te kopen, plus de waarde van bepaalde kapitaalverbeteringen.
In het geval van aandelen en obligaties is de basis eenvoudig gelijk aan de aankoopprijs, terwijl bij onroerend goed de basis gelijk is aan de aankoopprijs plus de waarde van alle kapitaalverbeteringen.
Wat is een Step-Up in Basis?
Voor belastingjaren vóór 2010 en na 2010 hebben begunstigden van een nalatenschap recht op een verhoging in de basis van overerfd bezit. Ongeacht wat de overledene voor het onroerend goed betaalde, erft zijn begunstigde tegen zijn op de datum van overlijden eerlijke marktwaarde.
Hier is een voorbeeld. Als een overledene $ 100.000 voor een stuk onroerend goed betaalde en er geen kapitaalverbeteringen aan aanbracht, en als op de datum van zijn overlijden de redelijke marktwaarde van het pand was gestegen tot $ 500.000, wordt de belastinggrondslag van zijn begunstigde in het pand verhoogd van $ 100.000 tot $ 500.000 - een groot verschil dat cruciaal wordt als hij het verkoopt en mogelijk vermogenswinstbelasting verschuldigd is.
Wat is het "Modified Carryover Basis Regime?"
De erfgenamen van een overledene hadden de keuze om in 2010 de volledige opstap naar een hoger plan te tillen of gebruik te maken van het gewijzigde stelsel van de carryover-basis.
De keuze om de gewijzigde regels voor de carryover toe te passen, betekende simpelweg dat de erfgenamen de mindere reële marktwaarde van de nalatenschap van de overledene konden erven op de datum van overlijden of de oorspronkelijke grondslag van de inkomstenbelasting van de overledene in de woning plus de waarde van bepaalde verbeteringen, maar niet de volledige opgevoerde basis.
Als de overledene $ 3 miljoen heeft betaald voor een stuk onroerend goed en geen kapitaalverbeteringen heeft aangebracht, en als de reële marktwaarde voor de datum van overlijden in 2010 was gestegen tot $ 5 miljoen, zouden de erfgenamen het eigendom erven met een overdracht inkomstenbelasting van $ 3 miljoen. Wat als de reële marktwaarde van het onroerend goed daalde tot $ 2 miljoen vanaf de datum van overlijden van de overledene? De basis van de erfgenamen in het pand zou slechts $ 2 miljoen zijn.
De overdrachtsbasis was onderhevig aan aanpassingen volgens de gewijzigde regels voor de overboeking. De basis van eigendom die overgaat op een andere begunstigde dan een overlevende echtgenoot kan met maximaal $ 1,3 miljoen worden verhoogd, terwijl eigendommen rechtstreeks worden overgedragen aan een langstlevende echtgenoot of een gekwalificeerd verhandelbaar belang van onroerend goed in het belang van de langstlevende echtgenoot - een " Het vertrouwen van QTIP kan worden verhoogd met nog eens $ 3 miljoen.
Voorbeelden van het toepassen van het aangepaste Carryover-basisregime op het eigendom van een overledene
Met behulp van het voorbeeld van een woning met een oorspronkelijke belastinggrondslag van $ 3 miljoen en een eerlijke marktwaarde van $ 5 miljoen op de vervaldag, zou een overlevende echtgenoot de oorspronkelijke inkomstenbelastingbasis kunnen verhogen, zodat haar gewijzigde overdrachtsbasis $ 5 miljoen zou zijn.
De basis kan niet worden verhoogd boven de reële marktwaarde. Een begunstigde zonder partner zou de overdrachtsbasis met maximaal $ 1,3 miljoen kunnen verhogen. Zijn gewijzigde carry-over basis zal $ 4,3 miljoen zijn.
Het effect op vermogenswinstbelasting
Als de niet-echtgenoot- begunstigde zijn eigendom verkocht met een aangepaste overdrachtsbasis van $ 4,3 miljoen kort na het overlijden van de overledene voor de eerlijke marktwaarde van $ 5 miljoen, zou hij vermogenswinstbelasting verschuldigd zijn over de nettowinst van $ 700.000 - het verschil tussen de verkoop prijs en zijn gewijzigde carryover-basis:
Vergelijk dit met de verkoop van het onroerend goed bij het toepassen van een volledige step-up in basis. De basis in het pand zou worden verhoogd naar de datum van overlijden van $ 5 miljoen en de verkoop zou geen vermogenswinstbelasting genereren.
En als het onroerend goed een oorspronkelijke inkomstenbelasting van $ 3 miljoen en een marktwaarde op de datum van overlijden van $ 2 miljoen had?
De basis geërfd door de erfgenamen zou $ 2 miljoen zijn, omdat de basis niet kan worden verhoogd boven de datum van het overlijden van de reële marktwaarde.