Wanneer iemand sterft, zullen belastingen niet het eerste zijn in de hoofden van de dierbaren die zijn achtergelaten. Maar helaas moeten op een gegeven moment de erfgenamen van de nalatenschap van de overledene of de begunstigden van het vertrouwen van de overledene belasting heffen die verschuldigd is als gevolg van het overlijden van hun geliefde. Hieronder vindt u een lijst met belastingen die de nalatenschap of het vertrouwen van een overleden persoon mogelijk verschuldigd is en de soorten belastingaangiften die moeten worden ingediend.
OPMERKING: Belastingwetten veranderen en de volgende informatie geeft mogelijk niet de recente wijzigingen in deze wetten weer. Neem voor huidig belasting- of juridisch advies contact op met een accountant of een advocaat, aangezien de informatie in dit artikel geen fiscaal of juridisch advies is en geen vervanging is voor belasting- of juridisch advies.
01 Federale boedelbelastingen
Hoewel successierechten alle publiciteit lijken te krijgen als het gaat om belastingen die verschuldigd zijn nadat iemand is overleden, is de realiteit dat de meeste landgoederen geen federale successierechten verschuldigd zijn.
Waarom niet? Omdat de federale boedelbelastingvrijstelling in 2014 $ 5,34 miljoen bedraagt en de vrijstelling alleen op 1 januari van elk jaar in de toekomst opwaarts zal worden aangepast op basis van de inflatie. In feite, met een gemiddelde inflatie, wordt verwacht dat de vrijstelling in 2034 $ 9 miljoen per persoon zal bereiken.
Desalniettemin moeten landgoederen met een waarde van $ 5,34 miljoen of meer een federale belastingaangifte van het landgoed indienen met IRS-formulier 706, officieel de belastingaangifte van de Amerikaanse staat (en Generation-Skipping Transfer).
Staten van niet-ingezetenen, buitenaardse overledenen die Amerikaanse federale successierechten verschuldigd zijn, dienen IRS-formulier 706-NA in te dienen, dat officieel de Amerikaanse staat wordt genoemd (en Generation-Skipping Transfer) Belastingaangifte Belastingaangifte niet-inwoner geen staatsburger van de Verenigde Staten.
02 State Estate Taxes
Hoewel de meeste landgoederen geen federale nalatingsbelastingaangifte hoeven in te dienen of federale successierechten betalen, kunnen de inwoners van de volgende staten, of een overleden persoon die onroerend goed bezit in een van deze staten, successierechten verschuldigd zijn: Connecticut , Delaware , District of Columbia , Hawaï, Illinois , Maine, Maryland, Massachusetts , Minnesota , New Jersey , New York, Oregon , Rhode Island , Tennessee, Vermont en Washington. Klik op de link voor elke staat om meer te weten te komen over de belastingvrijstelling van landeigendom en de aangifte-eisen voor de belastingaangifte van de staat.
03 Nalatenschapsbelastingen
Hoewel een successierecht een belasting is die is gebaseerd op de totale waarde van de nalatenschap van de overledene, is een successierecht gebaseerd op de persoon die het eigendom van de overledene ontvangt. Op dit moment verzamelen slechts zes staten een successierecht van de staat: Iowa , Kentucky , Maryland , Nebraska , New Jersey en Pennsylvania - dat klopt, Maryland en New Jersey verzamelen zowel successierechten als successierechten.
Dus welke begunstigden van een landgoed moeten mogelijk successierechten betalen? Het goede nieuws is dat in alle zes staten activa die worden doorgegeven aan de overlevende echtgenoot en liefdadigheid van de overledene zijn vrijgesteld van de successierechten, terwijl in verscheidene - Iowa, Kentucky, Maryland en New Jersey - activa die worden doorgegeven aan de nazaten van de overledene, ook zijn vrijgesteld .
De kans dat een nalatenschap onderworpen is aan een successierecht, is dus op zijn best minimaal. Voor meer informatie over nationale successierechten raadpleegt u de belastingopgave van de staat .
04 Geschenkbelastingen
Een soort belasting die vaak over het hoofd wordt gezien, is de federale schenkingsbelasting . Twee staten verzamelen ook een schenkingsbelasting op staatsniveau: Connecticut en Minnesota.
Als een landgoed in het algemeen onderhevig is aan federale successierechten of staatscomplexen in Connecticut of Minnesota, moet het landgoed mogelijk een aangifte voor schenkingen indienen om geschenken te melden die tijdens de levensduur van de overledene zijn gemaakt en die niet zijn gemeld tijdens de persoon leefde nog.
De federale schenkingsaangifte wordt ingediend via IRS-formulier 709 , officieel bekend als de belastingaangifte van de Amerikaanse overheid (en Generation-Skipping Transfer) .
05 Generation Overslaan van overdrachtsbelasting
Op federaal niveau zijn overdrachtheffingen voor het overslaan van inkomsten , kortweg GST-belastingen genoemd, alleen van toepassing op nalatenschappen die federale successierechten verschuldigd zijn, waarbij een deel van het landgoed wordt overgedragen aan iemand die een "skip persoon" is of een deel van het landgoed passeert in een vertrouwen dat een generatie-springt vertrouwen is.
Een "persoon overslaan" is een familielid dat twee of meer generaties onder de overledene is, of een niet-verwante persoon die 37 1/2 jaar of jonger is dan de overledene.
Op federaal niveau is de belastingvrijstelling voor overdracht door overdracht van generaties gelijk aan de vrijstelling van landgoedbelasting, wat betekent dat de vrijstelling in 2014 $ 5,34 miljoen bedraagt en op basis van de inflatie op 1 januari van elk jaar in de toekomst opwaarts zal worden aangepast.
De meerderheid van de landgoederen zal dus niet onderworpen zijn aan federale opwekkingsoverdrachtsbelastingen. De belastingvrijstelling voor overdracht door overdracht kan worden toegewezen aan levenslange overdrachten met IRS-formulier 709 of na overlijden met IRS-formulier 706.
Opmerking: de meerderheid van de staten die nog steeds hun eigen landbelasting in afzonderlijke staten innen, beoordeelt ook een afzonderlijke overdrachtsprijs van de generatieoverschrijving.
06 Inkomstenbelastingen
Afgezien van het indienen van de definitieve aangifte inkomstenbelasting van een overledene op het federale niveau (en op staatsniveau indien van toepassing), zal er een periode zijn waarin een nalatenschap of een trust wordt afgewikkeld nadat iemand sterft dat de nalatenschap of het trustvermogen rente zal verdienen voorafgaand tot het moment waarop de activa uit het landgoed kunnen worden gedistribueerd of aan de uiteindelijke begunstigden kunnen worden vertrouwd.
Hoewel bepaalde soorten activa die het eigendom zijn van een overledene een verhoging van de basis ontvangen , en als deze activa (zoals aandelen en obligaties) na de dood worden verkocht, kan de verkoop resulteren in een meerwaarde, zelfs nadat rekening is gehouden met de stap omhoog in basis.
Afgezien hiervan hebben bepaalde soorten rekeningen ingebouwde gevolgen voor de inkomstenbelasting, die worden aangeduid als "inkomsten met betrekking tot een overledene" (of IRD) wanneer de eigenaar overlijdt, zoals niet-Roth IRA's, 401 (k) s en annuïteiten .
Hoewel vele landgoederen en trusts dus helemaal niet worden beïnvloed door successierechten, successierechten, schenkingsrechten of overdrachtsprijzen die de overdracht doorgeven, zal de meerderheid op de een of andere manier door inkomstenbelastingen worden beïnvloed.
Inkomsten verdiend door een landgoed of een trust worden gerapporteerd op IRS-formulier 1041 , officieel bekend als de Amerikaanse inkomstenbelastingaangifte voor landgoederen en trusts , voor federale inkomstenbelastingsdoeleinden, en het landgoed of vertrouwen kan ook een belastingaangifte voor de staat moeten indienen voor landgoederen en trusts.