Geschenkbelastingen, successierechten, successierechten, GST-belastingen, inkomstenbelastingen
Bij het voorbereiden of bijwerken van uw boedelplan , moet u een basiskennis hebben van de verschillende soorten belastingen die van invloed kunnen zijn op uw nalatenschap: schenkingsrechten, successierechten, successierechten, overdrachtsbelastingen bij overdracht (of GST) en inkomstenbelastingen.
Geschenkbelastingen
De schenkingsbelasting is waarschijnlijk de meest genegeerde belasting die van invloed kan zijn op een nalatenschap. Momenteel verleent de federale belastingwetgeving een vrijstelling van maximaal $ 14.000 per jaar aan giften van een persoon aan een willekeurig aantal andere personen - dit wordt de jaarlijkse uitsluiting van schenkingsrechten genoemd . Zodra u in een bepaald jaar meer dan $ 14.000 aan dezelfde persoon cadeau hebt gedaan, maakt u een belastbaar geschenk en maakt u een schenkingsbelasting. In plaats van de belasting onmiddellijk te betalen , geeft de federale belastingcode u echter een levenslange belastingvrijstelling van $ 5.340.000 die kan worden gebruikt om uw belastbare geschenken te compenseren. Zie de schenkingsvrijstelling als een "$ 5.340.000 coupon" tegen de toepassing van de schenkingsbelasting.
Laten we bijvoorbeeld aannemen dat u dit jaar besluit $ 114.000 aan uw zoon te schenken voor een aanbetaling op een huis. Voor schenkingsdoeleinden heeft de eerste $ 14.000 geen gevolgen, maar de volgende $ 100.000 wordt als een belastbaar geschenk beschouwd.
Dus als het geschenk eenmaal is gemaakt, hebt u in plaats van een belastingcoupon van $ 5.340.000 cadeau, nog een coupon van $ 5.240.000.
Belastbare geschenken die in de loop van het jaar worden gemaakt, moeten worden gerapporteerd op IRS-formulier 709, Amerikaanse belastingaangifte van de Gift (en Generation-Skipping Transfer), die moet worden ingediend op 15 april van het jaar dat volgt op het jaar waarin het geschenk is gedaan .
De ene staat legt momenteel zijn eigen schenkingsrechten op naast de federale schenkingsrechten: Connecticut. Louisiana schafte haar schenkingsbelasting af met ingang van 1 juli 2008, Noord-Carolina schafte haar schenkingsbelasting per 1 januari 2009 af en Tennessee schafte haar schenkingsbelasting af per 1 januari 2012. Minnesota ging in 2013 een schenkingsbelasting in, maar herriep het vervolgens met terugwerkende kracht .
Belasting op onroerende goederen - Federale successierechten en belasting op staatsbelastingen
Voor overledenen die in 2014 overlijden, is de federale successierecht van toepassing op landgoederen die worden geschat op meer dan $ 5.340.000, wat de federale belastingvrijstelling wordt genoemd . De huidige wet bepaalt dat de federale belastingvrijstelling voor landgoederen in toekomstige jaren geïndexeerd blijft voor inflatie.
Met ingang van 1 januari 2014 leggen het District of Columbia en de volgende staten een aparte belasting op de staat in: Connecticut, Delaware, Hawaii, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New Jersey, New York, Oregon, Rhode Island, Tennessee , Vermont en Washington. Merk op dat de successierechten van Tennessee naar verwachting per 1 januari 2016 zouden zijn afgeschaft.
Voor meer informatie over staatsbelastingen op onroerend goed , raadpleegt u de tabel Belastingen en ontheffingen staat van staat .
Belastingen over nalatenschap
Met ingang van 1 januari 2014 zijn er zes staten die een afzonderlijke successierecht innen, wat een staatsbelasting is die wordt opgelegd aan bepaalde begunstigden die het eigendom van een overledene ontvangen: Iowa , Kentucky , Maryland , Nebraska , New Jersey en Pennsylvania .
In al deze staten zijn activa die worden overgedragen aan de overlevende echtgeno (o) t (e) en liefdadigheid van de overledene vrijgesteld van de successierechten, terwijl in verscheidene van deze staten - Iowa, Kentucky, Maryland en New Jersey - activa die worden doorgegeven aan de nazaten van de overledene, ook zijn vrijgesteld. Merk op dat momenteel Maryland en New Jersey de enige twee staten zijn die zowel staatslandgoedbelastingen als staats successierechten beoordelen.
Voor meer informatie over nationale successierechten raadpleegt u de belastingopgave van de staat .
Staatswetten veranderen vaak, dus het is het beste om te overleggen met een gekwalificeerde estate planning advocaat in uw staat om te bepalen of uw vermogen zal worden onderworpen aan een staat successierechten belastingheffing of een successierecht na uw overlijden. Ook als u eigenaar bent van persoonlijke bezittingen of onroerend goed buiten uw eigen land en de andere staat heeft een successierechtenbelasting of een successierechten, dan is er mogelijk een successierechtenbelasting verschuldigd op uw eigendommen na uw overlijden.
Genereren Overslaan overdrachtsbelasting
Voor overledenen die na 2014 sterven, is de generatie overslaande overdrachtsbelasting (GST) van toepassing op overdrachten van meer dan $ 5.340.000 die een of meer generaties "overslaan". "Overslaan" verwijst naar een overdracht die wordt gedaan naar een familielid dat twee of meer generaties onder uw generatie is (bijvoorbeeld een grootouder van een kleinkind), of naar een niet-familielid die meer dan 37 ½ jaar jonger is dan jij . De huidige wet bepaalt dat de GST-vrijstelling in de komende jaren zal worden geïndexeerd voor inflatie.
De meerderheid van de staten die nog steeds hun eigen landbelasting heffen, beoordeelt ook de sprongenbelasting van een andere generatie. Echter, zoals bij staat successierechten en successierechten, is het het beste om te overleggen met een gekwalificeerde estate planning advocaat in uw thuisstaat om te bepalen of uw staat heeft zijn eigen generatie overslaan belasting.
Inkomstenbelastingen
Voor sterfgevallen die zich in 2010 hebben voorgedaan, hadden de erfgenamen van de overledene de keuze om de nalatenschap te onderwerpen aan federale successierechten of door het aangepaste carryover-basisregime toe te passen . Wat gewijzigde overnamebasis betekent is dat in plaats van de begunstigden van een nalatenschap of trust die een actief ontvingen met een volledige verhoging van de basis tot de datum waarop de reële waarde op het moment van overlijden werd bereikt , de begunstigden de laagste van de reële marktwaarde van het onroerend goed of de overledenen ontvingen. oorspronkelijke basis die kan worden aangepast volgens specifieke basisaanpassingsregels. Afhankelijk van de aangepaste overdrachtsbasis van een actief kunnen de begunstigden vermogenswinstbelastingen verschuldigd zijn wanneer het geërfde actief later wordt verkocht.
Voor sterfgevallen die in een bepaald jaar plaatsvinden, tijdens het afwikkelen van een landgoed of een trust nadat iemand is overleden, zal het landgoed of het trustvermogen ongetwijfeld rente verdienen totdat ze uit de nalatenschap of het vertrouwen aan de uiteindelijke begunstigden kunnen worden gedistribueerd, en als bepaalde soorten activa worden verkocht (zoals aandelen en obligaties), de verkoop kan resulteren in een meerwaarde, zelfs nadat rekening is gehouden met de stijging in de basis. Afgezien hiervan hebben bepaalde soorten rekeningen ingebouwde gevolgen voor de inkomstenbelasting, die worden aangeduid als "inkomsten met betrekking tot een overledene" (of IRD) wanneer de eigenaar overlijdt, zoals niet-Roth IRA's, 401 (k) s en annuïteiten . Hoewel vele boedels en trusts mogelijk helemaal niet worden beïnvloed door schenkings-, nalatenschap- of overlevingsoverdrachtbelastingen, zal de meerderheid op de een of andere manier worden beïnvloed door inkomstenbelastingen. Inkomsten verdiend door een nalatenschap of een trust worden gerapporteerd op IRS-formulier 1041 , Amerikaanse inkomstenbelastingaangifte voor landgoederen en trusts , voor federale inkomstenbelastingdoeleinden, en het landgoed of vertrouwen kan ook een aangifte voor de inkomstenbelasting van de staat voor nalatenschappen en trusts moeten indienen.