Fiscale planning voor vastgoedafspraken, financiële ondersteuning en indienen van aangiften
Op basis daarvan weten we wat voor soort dingen we moeten plannen.
Eerste dingen om te doen bij het plannen van een scheiding
"Rechtbanken vereisen volledige openbaarmaking van inkomsten, activa en schulden", merkt Susan Carlisle, CPA op. Volledige openbaarmaking betekent dat al uw financiële informatie up-to-date, compleet en waarheidsgetrouw moet zijn. Dus, om zich klaar te maken voor de rechtbank, adviseert Carlisle mensen om:
- Breng hun boekhouding en belastingaangiften op de hoogte;
- Dien alle ongeregistreerde belastingaangiften in;
- Kopieën van bankafschriften, belastingaangiften, leningsdocumenten en ander financieel papierwerk ontvangen; en
- Verzamel documenten met betrekking tot onroerend goed en noteer wie de titel van elke woning heeft.
Overweeg het inhuren van een forensisch accountant, ook als u al werkt met een belastingadviseur om uw belastingaangifte voor te bereiden. Forensisch accountants zijn specialisten in het type boekhouding dat nodig is voor rechtbanken en wetshandhaving. "In de forensische rol onderzoekt en analyseert de CPA financieel bewijsmateriaal en ondervraagt interviews met partijen om ervoor te zorgen dat alle echtelijke bezittingen worden opgenomen om fraude te voorkomen", zegt Ray Knight en Lee Knight ("Belastingoverwegingen bij het opsplitsen van eigendom in echtscheiding," Journal of Accountancy ).
Vergeet niet om eerlijk en open met uw accountant te communiceren tijdens uw scheiding. Als u en uw partner al een accountant hebben die uw belastingaangifte voorbereidt, heeft uw accountant een belangenconflict als het gaat om het leveren van advies aan u beiden. Net zoals elke echtgenoot zijn of haar eigen advocaat inschakelt, maakt het hebben van afzonderlijke accountants de accountant vrij van mogelijke belangenconflicten om u professioneel advies te geven.
Als uw accountant weigert om met u samen te werken, neem hem dan niet persoonlijk op. Vraag in plaats daarvan om een verwijzing naar een andere accountant. Houd er ook rekening mee dat accountants klanten alleen kunnen adviseren over financiële en fiscale aangelegenheden. Stuur eventuele juridische vragen naar uw advocaat.
Belastingplanning Kansen in echtscheiding
De twee belangrijkste problemen bij het aanpakken van de financiën zijn vastgoedafwikkeling en financiële ondersteuning. Laten we eerst de fiscale planningskwesties bespreken met property settlement.
Belastingplanning kwesties voor Property Settlements
Algemeen principe: "Over het algemeen is er geen erkende winst of verlies op de overdracht van eigendom tussen echtgenoten, of tussen voormalige echtgenoten als de overdracht het gevolg is van een scheiding", noteert de IRS in publicatie 504, Gescheiden of afzonderlijke personen . Integendeel, eigendomsoverdrachten tussen echtgenoten of voormalige echtgenoten worden behandeld als geschenken ( Internal Revenue Code, sectie 1041). Afhankelijk van uw situatie, "U moet ... de transactie melden bij een belastingaangifte voor schenkingen" ( Publicatie 504 ).
Hoewel u niet onmiddellijk wordt belast wanneer het onroerend goed wordt overgedragen tussen u en uw echtgenoot, zal degene die het onroerend goed verkoopt belasting betalen.
Laten we eens kijken hoe dit algemene principe zich uitspeelt voor veelvoorkomende soorten activa.
Primaire woning: Wat we zoeken, vanuit fiscaal oogpunt, zijn eventuele niet-gerealiseerde winsten of winst op de verkoop van het huis .
Als en wanneer het huis wordt verkocht, kan de persoon die het huis verkoopt, mogelijk tot $ 250.000 aan winst uitsluiten als de persoon het huis gedurende ten minste twee jaar in de woning heeft gehad en er woonde in de periode van vijf jaar voorafgaand aan de datum van verkoop. Deze uitsluiting van $ 250.000 is voor elke eigenaar van het huis. Alle winsten daarboven zouden belastbaar zijn. Dus het scheidende paar zal willen kijken naar de potentiële meerwaarden op het huis.
Stel dat beide echtgenoten de eigenaar van het huis zijn en dat het huis potentiële niet-gerealiseerde winsten van $ 400.000 heeft, die worden berekend door de huidige taxatiewaarde van het huis te nemen en deze af te trekken van de oorspronkelijke aanschafwaarde. Als het huis wordt overgedragen aan één echtgenoot en de andere echtgenoot wordt uit de titel verwijderd, zit de eigenaar van het huis op $ 150.000 aan potentiële belastbare winsten ($ 400.000 minus $ 250.000 uitsluiting voor één eigenaar).
Hoewel winst een goede zaak is, is er nog steeds het potentieel om de volledige $ 400.000 aan winst uit te sluiten. Hoe? Een mogelijke fiscale strategie is dat beide echtgenoten na de scheiding op de titel blijven. Hierdoor krijgt het scheidingskoppel een uitsluiting van $ 500.000, in plaats van $ 250.000 als slechts één persoon op de titel blijft. Het uittredende paar zou nul potentiële belastbare winsten hebben op een winst van $ 400.000 na de uitsluiting van $ 500.000. Deze strategie werkt vanwege een uitzondering voor echtgenoten die echtscheiden als ze voldoen aan de gebruikstest voor het nemen van de uitsluiting. "U wordt geacht onroerend goed te hebben gebruikt als uw belangrijkste huis in een periode waarin: u het bezit was en uw echtgeno (o) t (e) of voormalige echtgenote erin mag wonen onder een echtscheidings- of scheidingsinstrument en het gebruikt als zijn of haar thuisbasis," de IRS-aantekeningen in publicatie 523, Selling Your Home .
Pensioenregelingen: hoewel er geen belasting is bij het overdragen van vermogen in een pensioenplan, is de belasting verschuldigd wanneer middelen worden verdeeld vanuit de pensioenregeling.
401 (k), 403 (b) en soortgelijke pensioenregelingen: het proces voor het opsplitsen van een 401 (k) plan of vergelijkbare pensioenrekening is wat bekend staat als een gekwalificeerde binnenlandse relaties (QDRO's). Een QDRO is een "gerechtelijk bevel dat de rechten van een werknemer met een pensioenplan toekent om sommige of alle voordelen over te dragen aan een alternatieve begunstigde / echtgenoot, die aan de planbeheerder wordt gezonden om het plan op te delen volgens bepaalde criteria," Carlisle zegt. Hoe de 401 (k) -rekening wordt gesplitst, wordt "nader omschreven in de QDRO". In publicatie 575, Pension and Annuity Income, merkt de IRS op: "Een echtgenoot of voormalige echtgenoot die een deel van de voordelen van een pensioenplan ontvangt op grond van een QDRO, rapporteert de ontvangen betalingen alsof hij een deelnemer aan het plan was." De ex-echtgenoot zou zelfs zijn of haar aandeel in de fondsen van de pensioenregeling naar een andere pensioenregeling kunnen omzetten. Zie "QDRO's Demand the Attention of CPAs" van Ray Knight en Lee Knight ( Journal of Accountancy , augustus 2014) voor een grondige bespreking van orders voor gekwalificeerde binnenlandse relaties.
Individuele pensioenrekeningen (IRA's): IRA-accounts kunnen worden opgesplitst tussen echtgenoten die echtscheiden, 'voornamelijk rollend vermogen in de IRA van een partner naar IRA van een andere persoon', zegt Susan Carlisle. In publicatie 590, Individuele pensioenregelingen, verklaart de IRS: "Als een belang in een traditionele IRA wordt overgedragen van uw echtgenoot of voormalige echtgenoot aan u door een echtscheiding of afzonderlijk onderhoudsdecreet of een schriftelijk document dat verband houdt met een dergelijk besluit, de IRA, vanaf de datum van de overdracht, wordt behandeld als uw IRA. De overdracht is belastingvrij. "
Effecten: er is geen belasting op de overdracht van aandelen, obligaties, beleggingsfondsen en andere effecten die buiten de pensioenplannen worden gehouden. De belasting is echter verschuldigd wanneer de beleggingen worden verkocht. Als een archiveringszaak: "Als eigendom wordt overgedragen aan u van uw echtgenoot (of voormalige echtgenoot, als de overdracht een incident is voor uw scheiding), is uw basis dezelfde als die van uw echtgenoot of voormalige echtgenoot, aangepast vlak voor de overdracht ... De overdrager moet u de nodige registraties bezorgen om de aangepaste basis en de bewaartermijn van het onroerend goed te bepalen vanaf de datum van de overdracht ", adviseert de IRS in Publicatie 550, Beleggingsinkomsten en -uitgaven.
Het concept van handelsactiva: soms zullen echtscheidende echtgenoten activa verhandelen. Een van de echtgenoten kan bijvoorbeeld zijn of haar deel van het huis overdragen in ruil voor een deel van het pensioenvermogen van de andere echtgenoot. Het optellen van alle activa en ze in twee delen verdelen, leidt meestal niet tot een eerlijke verdeling van eigendom. Integendeel, de scheidende echtgenoten willen de waarde van de activa verdisconteren met de verwachte belastingen die verschuldigd zijn wanneer de activa worden verkocht. Met andere woorden, de analyse houdt in: "het vergelijken van dollars na belasting voor elk actief dat wordt verhandeld", zegt Carlisle, "wanneer het redelijk en billijk is om dat te doen." Om de activa gelijkelijk te verdelen, kan een van de echtgenoten contant geld verstrekken om de waarde na belastingen van de vastgoedafrekening gelijk te stellen. "Een egalisatiebetaling wordt beschouwd als onderdeel van (de) vastgoedafrekening en is niet belastbaar of aftrekbaar", zegt Carlisle.
Belastingplanning voor financiële ondersteuning
Kinderopvang is "nooit belastbaar, nooit aftrekbaar", zegt mevrouw Carlisle.
Alimentatie , of echtelijke ondersteuning, is belastbaar voor de ontvanger en fiscaal aftrekbaar voor de persoon die betaalt. Alimentatie betekent iets heel specifieks voor de IRS. Hier zijn de vereisten voor betalingen die moeten worden beschouwd als alimentatie (en dus fiscaal aftrekbaar voor de persoon die betaalt en belastbaar is voor de ontvanger) van publicatie 504, gescheiden of gescheiden personen:
Alimentatievereisten
Een betaling aan of voor een echtgeno (o) t (e) onder een echtscheidings- of scheidingsinstrument is alimentatie als de echtgenoten geen gezamenlijk rendement bij elkaar indienen en aan alle volgende vereisten is voldaan.
- De betaling is contant.
- Het instrument wijst de betaling niet aan als geen alimentatie.
- De echtgenoten zijn geen lid van hetzelfde huishouden op het moment dat de betalingen worden gedaan. Deze vereiste is alleen van toepassing indien de echtgenoten wettelijk gescheiden zijn op grond van een echtscheidingsakte of afzonderlijk onderhoud.
- Er is geen aansprakelijkheid voor het verrichten van betalingen (in contanten of onroerend goed) na het overlijden van de ontvangende echtgenoot.
- De betaling wordt niet behandeld als kinderbijslag.
" Familieondersteuning biedt ondersteuning voor kinderen en echtgenoten [samen], zodat dit bedrag volledig belastbaar is (en volledig aftrekbaar is voor de betaler)", zegt Carlisle. Zij merkt op dat gezinsondersteuning bijzonder aantrekkelijk is wanneer een van de echtgenoten een hoogwonende inkomensverschaffer is en de andere echtgenoot een inverdiener met lage inkomens is om te profiteren van de verschillen in belastingtarieven tussen de echtgenoten die scheiden. Carlisle waarschuwt echter dat de ontvanger "meer geld krijgt voor het accepteren van belastbare steun", om rekening te houden met belastingen.
Planning voor sociale zekerheidsvoordelen
Gescheiden personen kunnen in aanmerking komen voor sociale uitkeringen op basis van het inkomen van de voormalige echtgenoot. De socialezekerheidsadministratie zegt dat er vijf criteria zijn om te voldoen aan:
- Je huwelijk duurde 10 jaar of langer;
- Uw ex-echtgenoot is ongehuwd;
- Uw ex-partner is 62 jaar of ouder;
- Het voordeel dat uw ex-echtgenoot op basis van zijn of haar eigen werk gerechtigd is te ontvangen, is minder dan het voordeel dat hij of zij zou ontvangen op basis van uw werk; en
- U hebt recht op sociale uitkeringen voor arbeidsongeschiktheid of invaliditeit. (Bron: SSA.gov, voordelen voor uw gescheiden echtgenoot)
Dit biedt een planningsmogelijkheid. Koppellen willen misschien het uitstellen van hun scheiding uitstellen, zodat ze ten minste tien jaar getrouwd zijn, zodat een echtgenoot in aanmerking komt voor de socialezekerheidsuitkeringen. Na in aanmerking te komen voor uitkeringen bij pensionering of arbeidsongeschiktheid, krijgt de gescheiden persoon "zijn eigen socialezekerheidsuitkeringen of de helft van de voordelen van de ex-partner, afhankelijk van wat het hoogste is", merkt Carlisle op, en ontvangt bovendien voordelen als een gescheiden persoon "heeft geen invloed op de voordelen van de ander ," zij voegt toe.
Vooruit plannen voor veranderingen in hoe u uw belastingen registreert
"Regel # 1," zegt Carlisle, "Nodig IRS niet uit voor het feest."
Welke bestandsstatus moet ik gebruiken?
De indieningsstatus van een persoon wordt bepaald op de laatste dag van het jaar: 31 december. Als een persoon op die dag getrouwd is, worden ze geacht het hele jaar getrouwd te zijn en kunnen ze kiezen tussen Gehuwd gezamenlijk indienen of Gehuwd apart indienen . Dat betekent dat in het jaar dat de gescheidenen definitief zijn, de gescheiden personen voor het hele jaar als ongehuwd worden beschouwd als ze op 31 december niet opnieuw zijn getrouwd. Dus in het jaar waarin de scheiding is voltooid, zouden gescheiden personen ofwel de single gebruiken of hoofd van het indienen van het huishouden.
Er is een uitzondering op deze algemene regels voor de status van hoofd van het huishouden . Als een persoon nog steeds getrouwd is en 'fysiek gescheiden is gedurende meer dan 6 maanden in dat kalenderjaar met ten minste één ondersteund kind in het huis' als afhankelijke, merkt Carlisle op, dan kan die persoon zich aanmelden als hoofd van het huishouden. Houd er rekening mee dat de periode van apart leven de laatste zes maanden van het jaar moet zijn.
Voor het laatste gehuwde jaar zou het paar gezamenlijk kunnen indienen of twee afzonderlijke aangiften kunnen indienen. "Probeer samen het laatste jaar Getrouwd Noodgedwongen te deponeren tenzij er bezorgdheid bestaat over iemands potentieel onder-gerapporteerde inkomsten of onenigheid over het toewijzen van afzonderlijk inkomen," zegt Carlisle. Er is nog een probleem dat Carlisle ook detecteert. Als u afzonderlijke aangiften indient, moet u het inkomen van elke persoon indelen om te rapporteren over afzonderlijke aangiften. Vooral in gemeenschapstoestanden kan het verdelen van inkomen zeer gedetailleerd zijn. "Regel # 1: Nodig geen IRS uit voor het feest," waarschuwt Carlisle sagely. Het opsplitsen van iemands inkomen introduceert een extra laag van complexiteit, wat de IRS extra werk laat doen om het rendement te verwerken.
Wie mag de kinderen claimen?
In het algemeen zal de persoon die de voogdij heeft over een kind gedurende meer dan de helft van het jaar in aanmerking komen om het kind als een ten laste komend kind te claimen. Dat komt omdat de residency-test (een van de vier criteria om een in aanmerking komend kind als afhankelijke te claimen) vereist dat het kind langer dan de helft van het jaar in hetzelfde huis verblijft als de persoon die het kind opeist. Dit is vooral belangrijk als een persoon in aanmerking wil komen voor de dossierstatus van de Head of Household, omdat die status ook vereist dat een in aanmerking komende persoon (een nauw verwante persoon) meer dan de helft van het jaar bij de persoon verblijft. Als het kind precies 50% van de tijd bij elke ouder verblijft, komt geen van beide ouders in aanmerking om de persoon ten laste te nemen of voor het huishouden. "De oplossing," zegt Carlisle, is dat het kind ten minste 51% van de tijd bij één ouder verblijft. "
De afhankelijke geven aan de andere persoon
De ouder met wie een kind langer dan de helft van het jaar verblijft, kan de andere ouder toestaan om het kind als afhankelijke te claimen. Dit proces wordt het vrijgeven van de vrijstelling van de afhankelijke persoon genoemd en wordt bereikt door Formulier 8332 in te vullen en aan de andere ouder te verstrekken. Hierdoor kan de niet-gestoorde ouder de persoonlijke vrijstelling van het kind claimen. Over het algemeen zouden we de persoonlijke vrijstelling van het kind aan de ouder met het hogere inkomen willen geven om een groter belastingvoordeel te genereren dan wanneer de verzorgende ouder aanspraak zou maken op de vrijstelling van het kind. Carlisle merkt echter op dat de waarde van persoonlijke vrijstellingen geleidelijk wordt afgeschaft voor mensen met een hoger inkomen . Verder kan het belastingvoordeel van persoonlijke vrijstellingen volledig worden geëlimineerd door de alternatieve minimum belasting . Dit maakt deze specifieke beweging minder aantrekkelijk voor mensen met hogere inkomens.
Als u ermee instemt om de persoonlijke vrijstelling van het kind vrij te geven, moet u zich houden aan uw toestemming. Carlisle's Regel # 1 komt hier ook in het spel: "Nodig IRS niet uit voor het feest." Als om de een of andere reden beide ouders besluiten hetzelfde kind als een ten laste te nemen , zal de IRS erbij betrokken worden om te proberen uit te vinden welke ouder echt in aanmerking komt. U kunt dergelijke IRS-controle vermijden door vast te houden aan uw overeengekomen regeling voor het eisen van personen ten laste.
Hopelijk helpen deze inzichten u bij het plannen van uw belasting wanneer u door een scheiding gaat. Raadpleeg uw belastingprofessional om te zien hoe deze technieken in uw specifieke situatie kunnen worden gebruikt.
Susan Carlisle is een forensisch gecertificeerde openbare accountant, gespecialiseerd in familierecht en belastingen in Los Angeles, Californië.