Fouten om te vermijden
Een fout die steeds opnieuw wordt gemaakt, is het creëren van vertrouwensrelaties voor liefdadigheidsinstellingen die niet in aanmerking komen voor de charitatieve belastingaftrek. Een trust is bijvoorbeeld opgezet ten voordele van een echtgeno (o) t (e) of kind, en de rest gaat naar een goed doel.
De nalatenschap van de schenker heeft recht op een liefdadigheidsaftrek als, en alleen als, het vertrouwen een goededoelenfonds is voor vertrouwen in de unitrust of de annuïteit. Beide soorten trusts hebben zeer specifieke, technische vereisten. Er is weinig ruimte voor creativiteit bij het opstellen van deze trusts. De wettelijke formule moet precies worden gevolgd. Al te vaak probeert de redacteur, misschien op aandringen van de cliënt, toeters en bellen toe te voegen en verliest hij de liefdadigheidsaftrek .
Fouten bij het opstellen van dit soort vertrouwensrelaties zijn zo gewoon dat de IRS een speciale procedure heeft om deze trusts te hervormen na de dood van de overledene. Zelfs met een foutieve opstelling is er nog steeds een kans om het vertrouwen op te bouwen door middel van een hervormingsprocedure voor de rechtbank en de naleving van de IRS-richtlijnen. Niet alle gebrekkige vertrouwensrelaties komen in aanmerking voor hervorming, maar veel zullen dat wel doen. Het feit dat er een door de IRS goedgekeurde procedure bestaat voor de hervorming, is zeer ongebruikelijk.
De IRS gaat meestal niet uit de weg om belastingbetalers te helpen fouten te herstellen, vooral wanneer de fix minder belastinginkomsten betekent. Het doorslaggevende openbare beleid ten gunste van liefdadigheidsinstellingen is hier werkzaam.
Een voorbeeld van een fout bij het maken van een van deze vertrouwensrelaties is afkomstig van het 9e circuit (ja, dat is Californië).
Een man omvatte een vertrouwen in zijn wil dat een jaarlijks bedrag aan zijn vrouw gaf voor haar leven als ze hem overleefde en de rest ging naar liefdadigheid. Geen probleem daar. Toen besloot hij dat ze hem lang genoeg zou overleven om de inflatie te laten opeten tegen de betalingswaarde, dus besloot hij de betaling jaarlijks aan te passen voor inflatie. Lijkt onschuldig genoeg, nietwaar? Maar inflatiecorrecties zijn niet toegestaan in liefdadigheidsinstellingen voor overige trusts.
Op inflatie gecorrigeerde uitbetalingen
Een trust kan worden geschreven met voor inflatie gecorrigeerde uitbetalingen, maar zoek niet naar een liefdadige aftrek voor de charitatieve rest. In dit geval, Sansone vs. VS , diende de uitvoerder een belastingaangifte in met de liefdadigheidsaftrek. Het volledige vertrouwen wordt gedeeld door de overlevende echtgenoot en het goede doel. Er zijn onbeperkte aftrekkingen voor eigendommen die worden overgedragen aan overlevende echtgenoten en liefdadigheidsinstellingen, maar in elk geval alleen als het vastgoedbelang in aanmerking komt voor de aftrek .
De liefdadigheidsaftrek werd geweigerd omdat het bedrag aan toekomstige betalingen aan de echtgenoot door de inflatiecorrectie niet kon worden vastgesteld. Het voldeed niet aan de vereisten van een charitatief overblijvend vertrouwen. Het landgoed, na het verlies van de liefdadigheidsaftrek, redeneerde vervolgens dat er geen belasting zou zijn omdat het eigendom zou overgaan naar de langstlevende echtgenoot, ook een volledig aftrekbare regeling.
Fout opnieuw. De echtelijke aftrek was alleen beschikbaar voor het vermelde annuïteitenbedrag. De inflatiecorrectie is niet vast te stellen en komt dus niet in aanmerking voor de echtelijke aftrek.
De belastingbetaler ging in beroep bij het Ninth Circuit Court of Appeals en de IRS had opnieuw de overhand. De rechtbank zei dat de regels voor de echtelijke aftrek eerlijk waren en dat de rest van de rente niet in aanmerking kwam voor een liefdadigheidsinhouding omdat het noch een liefdadig restant-lijfrenteverzekeringsfonds noch een liefdadigheidsinstelling was.
Wat een raar resultaat! Hier is een vertrouwen dat volledig uitgaat naar een langstlevende echtgenoot en liefdadigheidsinstelling (beide meestal niet-belastbare beschikkingen) die onderworpen zijn aan successierechten. (Kun je zeggen wanpraktijken?)
Een charitatieve restantvertrouwensrelatie vereist dat de betaling aan de niet-liefdadigheidsinstelling wordt vermeld als een vast jaarlijks bedrag (een CRAT ) of een vast percentage van de vertrouwenswaarde zoals jaarlijks bepaald (een CRUT) .
Dit zijn de enige manieren waarop een charitatief overblijvend vertrouwen kan kwalificeren als een liefdadige aftrek. Het enige verschil is dat de betalingen kunnen worden beperkt tot het lopende inkomen, al dan niet met een voorziening voor tekorten die moeten worden opgemaakt in de volgende jaren wanneer het inkomen groter wordt dan de jaarlijkse betaling.
Hoewel het toegestaan is om de inflatiecorrectie voor trustbetalingen mee te nemen, annuleert een dergelijke voorziening elke liefdadige aftrek en komen de extra bedragen die in opeenvolgende jaren zijn betaald niet in aanmerking voor de echtelijke aftrek.
De IRS heeft herziene verordeningen over de toepasselijke gedeelten van de wet uitgegeven. Een van de wijzigingen is dat de CRAT- en CRUT-clausules van het model zijn inbegrepen. Wanneer een verordening wordt gepubliceerd die zegt: "Kijk, je kunt op deze manier belastingen besparen, en hier is hoe het moet," fouten lijken drastisch te verminderen.