Exclusief buitenlandse lonen van Amerikaanse belastingen met behulp van formulier 2555
U moet buiten de VS werken en verblijven en voldoen aan de Bona Fide Resident- of fysieke aanwezigheidstest.
Als u dit doet, komt u in aanmerking voor uitsluiting van maximaal $ 102.100 in buitenlandse inkomsten vanaf het belastingjaar 2017. Het bedrag van de uitsluiting verandert elk jaar en neemt vaak toe.
De Bona Fide Residence-test
U wordt beschouwd als een "bonafide inwoner" van een ander land als u in dat land verblijft voor "een ononderbroken periode die een volledig belastingjaar omvat". Een belastingjaar is 1 januari tot en met 31 december, dus de kwalificatieperiode voor de bonafide verblijfstest moet een volledig kalenderjaar omvatten.
Korte reizen of vakanties buiten het buitenland brengen uw status als bonafide inwoner niet in gevaar zolang de reizen kort zijn en u duidelijk van plan bent terug te keren naar het buitenland. U kunt zelfs een kort bezoek brengen aan de VS.
U wordt niet beschouwd als een bonafide inwoner van een vreemd land als u een verklaring bij dat land heeft ingediend waaruit blijkt dat u geen inwoner bent en de regering daar heeft bepaald dat u niet onderhevig bent aan hun belastingwetgeving.
Met andere woorden, er is geen dubbele dip. Uw inkomen kan niet worden uitgesloten, zowel in het buitenland als in de VS.
Een speciale behandeling van inkomsten uit een belastingverdrag belet u niet om aan de bonafide-woonplaatstest te voldoen.
De fysieke aanwezigheidstest
Je wordt als fysiek in het buitenland beschouwd als je daar minimaal 330 volledige dagen verblijft gedurende een aaneengesloten periode van 12 maanden.
Je kunt in een willekeurig aantal vreemde landen wonen en werken, maar je moet minstens 330 volledige dagen in die landen fysiek aanwezig zijn. Een "volledige dag" is 24 uur, dus de dagen van aankomst in en vertrek uit een vreemd land tellen over het algemeen niet mee voor de fysieke aanwezigheidstest.
De kwalificatieperiode kan plaatsvinden in een opeenvolgende periode van 12 maanden, dus deze regel is iets soepeler en kan gemakkelijker worden behaald dan de Bona Fide Residence-test.
U hoeft uw kwalificatieperiode niet te beginnen met uw eerste dag in het buitenland. U kunt kiezen voor welke periode van 12 maanden u wilt gebruiken. Het geeft u de vrijheid om een periode van 12 maanden te kiezen die de grootste inkomensuitsluiting biedt. Zowel vakantiedagen als werkdagen in het buitenland tellen mee voor het bereiken van de 330-dagen drempel. Reizen over het algemeen zal het vereiste van 330 dagen niet in gevaar brengen.
Verklaring van afstand door ongunstige omstandigheden
Er kan worden afgeweken van de minimale tijdseisen voor zowel de bonafide als fysieke aanwezigheidstests, maar alleen als je gedwongen wordt om het buitenland te verlaten vanwege "oorlog, burgerlijke onrust of vergelijkbare ongunstige omstandigheden." U zou moeten kunnen bewijzen dat u aan de tijdvereisten zou hebben voldaan als deze ongunstige omstandigheden uw verblijf niet hadden onderbroken.
Soorten inkomen waarop de uitsluiting van toepassing is
De uitsluiting van buitenlands werk is alleen van toepassing op inkomsten die voortvloeien uit het verrichten van diensten als werknemer of als een onafhankelijke contractant. Het verdiende inkomen betekent salarissen, lonen, honoraria en andere bedragen die worden ontvangen als vergoeding voor persoonlijke diensten. Het inkomen uit zelfstandige activiteiten kan in aanmerking komen voor de uitsluiting van buitenlands loon.
Van welke belasting is inkomen uitgesloten?
De buitenlandse uitsluiting van arbeidsinkomens is exclusief beroepsinkomsten uit de federale inkomstenbelasting. Andere soorten inkomsten kunnen niet worden uitgesloten met behulp van deze bepaling. De uitsluiting vermindert niet de zelfstandige belasting , het mechanisme waarmee zelfstandigen betalen in hun sociale zekerheid en Medicare belastingen.
Hoe beïnvloedt de uitsluiting de belastingberekening?
Belastingplichtigen die de buitenlands looninkomen uitsluiten, betalen belasting tegen het tarief dat zou zijn toegepast indien zij de uitsluiting niet hadden opgeëist.
Met andere woorden, de federale inkomstenbelasting wordt berekend door eerst het bedrag van de inkomstenbelasting op uw totale inkomen te berekenen voordat u de buitenlandse arbeidsinkomensuitzondering aanneemt. Dan kunt u de belasting aftrekken zoals deze is berekend over het bedrag van het buitenlandse verdiende loon dat is uitgesloten. Het resultaat is het bedrag van uw federale inkomstenbelasting. U kunt het werkblad Foreign Earned Income Tax, dat u vindt in de Instructions for Form 1040, gebruiken als u hulp nodig heeft.
De maximale uitsluiting
Het bedrag aan buitenlandse lonen dat een belastingplichtige per jaar kan uitsluiten, is beperkt tot het werkelijke buitenlandse arbeidsinkomen of de maximale jaarlijkse dollarmarge, naargelang wat het laagste is. De buitenlandse uitsluiting van arbeidsinkomens is sinds 2006 elk jaar aangepast door de Internal Revenue Service . De uitsluiting is $ 102,100 voor het belastingjaar 2017. Als u buitenlandse inkomsten uit voorgaande jaren hebt, waren de limieten:
| Maximale Uitsluiting Uitgesloten Buitenland Uitsluiting | ||
| Belastingjaar | Bedrag | Bron |
2016 | $ 101.300 | Omzetprocedure 2015-53 (PDF) |
| 2015 | $ 100.800 | Omzetprocedure 2014-61 (PDF) |
| 2014 | $ 99.200 | Omzetprocedure 2013-35 (PDF) |
| 2013 | $ 97.600 | Omzetprocedure 2012-41 (PDF) |
| 2012 | $ 95.100 | Omzetprocedure 2011-52 (PDF) |
| 2011 | $ 92.900 | Omzetprocedure 2010-40 (PDF) |
| 2010 | $ 91.500 | Omzetprocedure 2009-50 (PDF) |
| 2009 | $ 91.400 | Inkomstenprocedure 2008-66 (PDF) |
| 2008 | $ 87.600 | Omzetprocedure 2007-66 (PDF) |
| 2007 | $ 85.700 | Omzetprocedure 2006-53 (PDF) |
| 2006 | $ 82.400 | Omzetprocedure 2006-51 (PDF) |
| 2002 tot 2005 | $ 80.000 | Internal Revenue Code sectie 911 |
| 2001 | $ 78.000 | Internal Revenue Code sectie 911 |
| 2000 | $ 76.000 | Internal Revenue Code sectie 911 |
| 1999 | $ 74.000 | Internal Revenue Code sectie 911 |
| 1998 | $ 72.000 | Internal Revenue Code sectie 911 |
De geproportioneerde uitsluiting
Als u kiest voor een aaneengesloten periode van 12 maanden om in aanmerking te komen voor de buitenlandse uitwinningsuitsluiting onder de fysieke aanwezigheidstest, ontstaat de mogelijkheid dat het bedrag van de uitsluiting over twee belastingjaren moet worden gespreid. Het bedrag van de maximale uitsluiting in een jaar moet mogelijk pro rato zijn.
Als u vindt dat u dit moet doen, gebruikt u gewoon het aantal dagen dat u fysiek aanwezig was in het buitenland tijdens het belastingjaar. De uitsluiting wordt berekend door de verhouding van het aantal dagen dat u fysiek in het buitenland woonde - de teller - tot het aantal dagen in het jaar, dat is de noemer. Het pro-rated uitsluitingsbedrag mag de maximaal toegestane uitsluiting niet overschrijden.
Je zou ook in aanmerking kunnen komen voor een pro rata uitsluiting als je van plan was aan alle tijdvereisten te voldoen, maar je verliet het land vanwege burgerlijke onrust.
De woninguitsluiting
Mogelijk kunt u ook bedragen uitsluiten die door uw werkgever zijn betaald voor huisvesting. Dit omvat alle bedragen die rechtstreeks aan u of aan iemand anders namens u zijn betaald voor huisvesting, huur, onderwijs voor uw kinderen of 'bruto-up'-betalingen. U moet aan dezelfde tijdvereisten voldoen onder de Bona Fide- of fysieke aanwezigheidstest.
De volgende uitgaven komen in aanmerking voor de uitsluiting van buitenlandse huisvesting:
- Huur
- Redelijke huurwaarde van woningen geleverd door de werkgever
- reparaties
- Hulpprogramma's andere dan telefoon
- Verzekering onroerend goed en persoonlijke eigendommen (verzekering huiseigenaren en huurders)
- Bezettingsbelasting
- Niet-restitueerbare borgsommen of leasebetalingen
- Verhuur van meubels
- Residentiële parkeertarieven
U kunt ook in aanmerking komen om door uw werkgever betaalde huisvestingsbedragen uit te sluiten, waaronder:
- Belastingvereveningsbetalingen betaald door uw werkgever
- Onderwijskosten voor uw kinderen ten laste
De volgende uitgaven komen niet in aanmerking voor de uitsluiting van buitenlandse huisvesting:
- Overvloedige of extravagante uitgaven zoals bepaald door de omstandigheden van een persoon
- Aftrekbare rente en belastingen zoals hypotheekrente
- Kosten van het kopen van onroerend goed, zoals hoofdbetalingen op een hypotheek
- Huishoudelijke arbeid zoals meiden en tuinlieden
- Betaal televisie
- Home verbeteringen
- Gekocht meubilair
- Afschrijving van eigendommen of verbeteringen
Voor meer informatie over het uitsluiten van door de werkgever verstrekte woonlasten, zie de sectie Buitenlandse huisvesting Uitsluiting en aftrek van publicatie 54.
De uitsluitingen combineren
U kunt aanspraak maken op uitsluiting van buitenlandse arbeidsverplichtingen, uitsluiting van buitenlandse huisvesting of beide, maar hetzelfde inkomen kan niet tweemaal worden uitgesloten.
Het is meestal voordeliger om de buitenlandse huisvestingsuitsluiting te gebruiken als uw buitenlands arbeidsinkomen hoger is dan het maximumbedrag van het buitenlandse uitsluitingsbedrag voor arbeidsverzekeringen. De uitsluiting van huisvesting is 16 procent van het uitsluitingsbedrag voor buitenlandse inkomsten of $ 16,336 voor 2017. Er zijn hogere maximumbedragen voor geselecteerde buitenlandse locaties. De IRS somt de woninguitsluitingsbedragen op in een bijlage bij de Instructies voor Form 2555.
Buitenlandse woningaftrek voor zelfstandige belastingbetalers
Zelfstandigen die in het buitenland werken, komen niet in aanmerking voor de uitsluiting van buitenlandse huisvesting, maar ze kunnen wel de toegestane woonlasten in mindering brengen op de buitenlandse huisvestingsaftrek. Deze aftrek kan worden berekend op IRS-formulier 2555 Deel VI en IX. De buitenlandse huisvestingsaftrek verlaagt de federale inkomstenbelasting, maar vermindert uw belasting op zelfstandigen niet.