Een belastingstrategie voor het spreiden van meerwaarden over meerdere jaren
Het belangrijkste voordeel van de strategie voor verkoop op afbetaling is het spreiden van inkomsten uit kapitaalwinsten in de loop van de tijd.
Afhankelijk van iemands financiële situatie kan het spreiden van meerwaarden in de loop van de tijd resulteren in:
- Inkomsten worden belast tegen potentieel lagere belastingtarieven;
- De geldstroom van geld van de koper afstemmen met geld uitgaand voor belastingen;
- Voorkomen van enorme, kortstondige pieken in het inkomen, gecorrigeerd bruto inkomen en belastingen; en
- Potentieel meer contant geld om opnieuw te investeren, te sparen of te spenderen aan uw mening.
Een bijkomend voordeel is dat de verkoper enige rente op de terugbetaalde lening aan de koper verdient.
Termijnverkoop vereist twee factoren.
- U stemt ermee in om een actief aan een koper te verkopen met betalingen die in de loop van de tijd zijn gedaan. Ten minste één betaling moet binnen een jaar na het belastingjaar van de verkoop zijn ontvangen.
- U kiest ervoor dit te melden als een verkoop op aflevering op formulier 6252. (U kunt er ook voor kiezen om de verkoopmethode op afbetaling niet te gebruiken.)
Vereenvoudigd scenario
Toen Jorandus (niet zijn echte naam) zijn bedrijf verkocht, kon hij de belastingimpact over meerdere jaren spreiden met behulp van de verkoopmethode op afbetaling.
Een verkoop op afbetaling is een transactie waarbij een persoon een kapitaalgoed verkoopt aan een koper in de loop van de tijd en er ten minste één betaling wordt ontvangen in een jaar na het jaar van de verkoop. Voor Jorandus bepaalde het verkoopcontract dat de koper 30% van de verkoopprijs vooraf zou betalen, 40% in één jaar en de resterende 30% in twee jaar.
Dit maakte het voor Jorandus mogelijk om 30% van zijn meerwaarden in het eerste jaar te rapporteren, 40% in het tweede jaar en 30% in het derde en laatste jaar. Bovendien, omdat Jorandus moest wachten om zijn betaling te ontvangen, betaalde de koper rente over de tweede en derde betaling.
Om erachter te komen of Jorandus beter af zou zijn met de verkoopmethode op afbetaling, moeten we berekenen wat het belastingeffect zou zijn 1) als hij zijn winsten in de loop van de tijd rapporteerde in vergelijking met 2) als hij alle winst in het jaar had gerapporteerd van verkoop. Om deze vergelijking te maken, moeten we weten welk inkomen en aftrek hij heeft voor deze jaren. En aangezien sommige van die jaren in de toekomst liggen, moeten we misschien inschatten wat zijn toekomstige inkomen en aftrekken kunnen zijn. Jorandus ontvangt $ 100.000 van de verkoop van zijn bedrijf, minus verkoopkosten van $ 10.000, over drie jaar. Bovendien betaalt de koper rente over het tweede en derde deel. Bovendien schat Jorandus dat hij elk jaar ongeveer $ 36.000 aan gewoon inkomen zal hebben, afgezien van de winst die hij boekt door zijn bedrijf te verkopen. Hij verwacht geen significante aftrekkingen. We kunnen nu twee belastingsscenario's met elkaar vergelijken.
| Scenario 1: Uitverkoop | Scenario 2: Uitverkopen uit termijnverkopen | |||||
| Jaar 1 | Jaar 2 | Jaar 3 | Jaar 1 | Jaar 2 | Jaar 3 | |
| Betaling door de verkoper | 30.000 | 40.000 | 30.000 | 30.000 | 40.000 | 30.000 |
| Brutowinstpercentage | 90% | 90% | 90% | 90% | N / A | N / A |
| Belastbare langetermijnwinst | 27.000 | 36.000 | 27.000 | 90.000 | -0- | -0- |
| Rentebaten | -0- | 2000 | 3000 | -0- | 2000 | 3000 |
| Ander gewoon inkomen | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 |
| Bijgesteld bruto inkomen | 63.000 | 74.000 | 66.000 | 126.000 | 38.000 | 39.000 |
| Standaard aftrek | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 | -6200 |
| Persoonlijke vrijstelling | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 | -3950 |
| Belastbaar inkomen | 52.850 | 63.850 | 55.850 | 115.850 | 27.850 | 28.850 |
| Federale inkomstenbelasting | 5821 | 7771 | 6721 | 15.271 | 3728 | 3878 |
| Resultaat na belasting | 57.179 | 66.229 | 59.279 | 110.729 | 34.272 | 35.122 |
| Effectief belastingtarief | 11.01% | 12,17% | 12,03% | 13,18% | 13.39% | 13,44% |
| Marginaal belastingtarief op het gewone inkomen | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Marginaal belastingtarief op langetermijnwinst | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Belasting over 3 jaar | 20.313 | 22.877 | ||||
| Resultaat na belastingen over 3 jaar | 182.687 | 180.123 | ||||
| Gemiddelde effectieve belastingvoet over 3 jaar | 11,84% | 13,26% | ||||
| Berekend op basis van de belastingtarieven voor 2014, standaardaftrek en persoonlijke vrijstelling. Alle winst is langdurig. Resultaat na belasting is het totale inkomen min de federale inkomstenbelasting. Het effectieve belastingtarief is gelijk aan de federale inkomstenbelasting gedeeld door belastbaar inkomen. | ||||||
Laten we deze twee scenario's bespreken. Merk op dat de enige verschillen die we meten, zijn wanneer de belastbare winsten worden opgenomen in het inkomen - hetzij gespreid over drie jaar onder de verkoopmethode op afbetaling (scenario 1) of allemaal in één keer als de klant ervoor kiest (scenario 2). Alle andere inkomsten en aftrek inputs blijven hetzelfde tussen de twee scenario's. Over drie jaar zal Jorandus ongeveer $ 20.313 aan federale inkomstenbelasting betalen onder de verkoopmethode op afbetaling in vergelijking met het betalen van ongeveer $ 22.877 als hij ervoor kiest al zijn winst te vermelden in het verkoopjaar. Dat is een belastingbesparing van $ 2,564 voor het gebruik van de verkoopmethode op afbetaling. Dat is extra geld dat Jorandus kan gebruiken om te sparen of te besteden naar eigen goeddunken.
Wanneer u een scenario als dit samenstelt, is het belangrijk om alle relevante informatie over uw huidige en toekomstige belastingen te verzamelen.
Verschillende mensen zullen op verschillende manieren worden beïnvloed op basis van verschillen in hun financiële situatie. De ingevoerde ingangen en de berekende belastingen voor uw situatie kunnen er dus anders uitzien dan het eenvoudige scenario dat hierboven wordt weergegeven. Dus laten we deze details doornemen, zodat u weet waar u op moet letten.
The Big Picture: timing van het inkomen
Volgens de verkoopmethode op afbetaling worden belastbare winsten gespreid over meerdere jaren. De winst wordt eenmaal gemeten (brutoverkoopopbrengsten minus kostenbasis minus verkoopkosten) en wordt uitgedrukt als een brutowinstpercentage. Dit percentage wordt vervolgens toegepast op elke betaling zoals deze is ontvangen. Winsten worden opgenomen in het inkomen in elk jaar waarvoor de verkoper een betaling van de koper ontvangt. Daarnaast betaalt de koper rente om de verkoper te compenseren voor het wachten op betaling. De rente wordt afzonderlijk belast tegen de normale belastingtarieven. De winst wordt belast tegen de korte of de lange rente, afhankelijk van het feit of het onderliggende actief een jaar of korter (kortlopend) werd aangehouden of langer dan een jaar (lange termijn) werd aangehouden. Langetermijnwinsten kunnen worden belast tegen nul, 15% of 20%. Langetermijnwinsten kunnen ook onderhevig zijn aan de netto-inkomsteninkomsten van 3,8% voor mensen met een hoger inkomen.
Waar anders op moet letten
De termijn verkoop methode is in feite een spel over de timing van het inkomen. Moeten we het inkomen spreiden over meerdere jaren? Of neem de belasting hit in een keer? Het "juiste" antwoord hangt af van de specifieke kenmerken van uw financiële situatie.
Als belastingstrategie gaan verkopen op afbetaling over het beheren van de belastingtarieven die van toepassing zijn op het meerwaardeninkomen. Verkoop op afbetaling kan ook worden gebruikt om andere belastinggerelateerde gevolgen te beheren. Bijvoorbeeld, het spreiden van inkomsten over meerdere jaren kan een persoon helpen om het gecorrigeerde bruto inkomen te beheren, wat belangrijk kan zijn in de kwalificatie voor aftrekposten of belastingkredieten die op inkomen zijn gebaseerd. Het houden van inkomsten onder een bepaalde drempel kan bijvoorbeeld helpen om hogere premies voor Medicare Part B te vermijden of kan een persoon helpen om zijn inkomen onder de drempel te houden waar de gespecificeerde aftrekken worden uitgefaseerd.
Het verhogen van het inkomen door het melden van een grote meerwaarde in één jaar kan mogelijk:
- Het gewone inkomen naar een hogere belastingschijf sturen;
- Duw kapitaalwinsten in een hogere belastingschijf;
- Het resultaat van meer sociale uitkeringen is onderworpen aan belasting;
- Verminder of elimineer aftrekkingen die geleidelijk worden afgebouwd op basis van inkomen, zoals de aftrek voor studieleningen , gespecificeerde inhoudingen en persoonlijke vrijstellingen ;
- Verminderen of elimineren hoeveel kan worden bijgedragen aan een Roth IRA of Coverdell Education Savings Account ;
- Verminderen of elimineren van belastingkredieten die zijn uitgefaseerd op basis van inkomen, zoals het premietoeslagkorting , levenslange leerkrediet of kinderkorting ;
- Trekker of verhoging van de netto-inkomstenbelasting ;
- Trekker of verhoging van de alternatieve minimum belasting ;
- Medicare premies voor deel B kunnen omhoog gaan.
Omgekeerd kan het spreiden van inkomsten over meerdere jaren potentieel:
- Zorg ervoor dat het inkomen binnen een gewenste belastingtariefschijf blijft;
- Zorg ervoor dat het inkomen uit kapitaalwinsten binnen de gewenste nulpunten van nul procent of 15% blijft;
- Het resultaat van minder sociale uitkeringen is belastingplichtig;
- Zorg ervoor dat het inkomen binnen bereik blijft voor het nemen van het volledige bedrag van de aftrek van studieleningen, gespecificeerde inhoudingen, persoonlijke vrijstellingen of andere inhoudingen die worden beperkt door het inkomen;
- Help het inkomen binnen bereik te houden voor het nemen van de premietoeslagkorting of andere belastingkredieten;
- Vermijd of verminder de impact van de netto-inkomstenbelasting op beleggingen;
- Vermijd of verminder de impact van de alternatieve minimum belasting;
- Vermijd of verminder de impact van hogere premies voor Medicare Deel B.
Dit zijn de eindresultaten. Deze voordelen komen tot stand door het beheren van inkomensniveaus en te kijken naar hoe verschillende niveaus van inkomsten verschillende belastingeffecten veroorzaken. Wanneer u uw eigen scenario voor belastingplanning samenstelt, moet u alle soorten inkomsten, soorten aftrekken, soorten belastingen en soorten belastingvoordelen identificeren die relevant zijn voor uw situatie. Met andere woorden, we proberen hier een puzzel op te lossen door na te gaan hoe een niveau van inkomsten samenwerkt met andere delen van uw belastingaangifte.
De details
- Om te kwalificeren als verkoop op afbetaling: de verkoper verkoopt onroerend goed aan een koper waarbij de verkoper ten minste één betaling ontvangt in een jaar na het jaar van verkoop.
- Belastingbetalers kunnen ervoor kiezen om de verkoopmethode op termijn niet te gebruiken door alle inkomstenwinsten in het jaar van de verkoop op te nemen. Om deze verkiezing geldig te laten zijn, moet de belastingaangifte worden ingediend op de vervaldag van de aangifte, inclusief verlengingen.
De verkoopmethode voor termijnen kan niet worden gebruikt in de volgende situaties:
- Onroerend goed met verlies verkocht. Rapporteer het volledige kapitaalverlies in het jaar van de verkoop.
- Verkoop van voorraad in de normale gang van zaken, zelfs als de klant in een later jaar voor de koopwaar betaalt.
- Verkoop van persoonlijke eigendommen of onroerend goed door dealers, zelfs als het onroerend goed op afbetaling wordt verkocht. (Er is echter een uitzondering voor dealers van timeshares en residentiële partijen. Zie publicatie 537 voor meer informatie.)
- Verkoop van aandelen, obligaties en andere beleggingsinstrumenten.
Let op: er zijn speciale regels:
- Bij de verkoop van afschrijfbare goederen aan een nauw verwante persoon,
- Bij de verkoop van afschrijfbare goederen en afschrijvingen moet worden heroverd,
- Bij het ruilen van een goedkopere woning met termijnbetalingen,
- Wanneer de verkoopprijs van het onroerend goed afhankelijk is van toekomstige evenementen,
- Bij verkoop van meerdere activa als onderdeel van een enkele verkoop,
- Als de rente niet wordt vermeld in het verkoopcontract,
- Als de aantekening wordt verkocht of overgedragen, of
- Als de verkoper het bezit vervolgens opnieuw in bezit neemt,
Zie publicatie 537 op de IRS-website voor een uitgebreide bespreking van deze speciale regels.
Voorbeelden
Hoewel deze lijst niet volledig is, zijn dit situaties waarin belastingplichtigen kunnen overwegen om kapitaalgoederen te verkopen met behulp van een verkoop op afbetaling.
- Verkoop van onroerend goed, er is geen hypotheek op het onroerend goed en de verkoper is bereid om de aankoop van de koper te financieren. Dit kan een inkomstenstroom genereren over meerdere jaren voor de verkoper.
- Verkoop van een bedrijf of belangrijke bedrijfsmiddelen.
- Een grote meerwaarde zou de belastingbetaler over de drempel duwen voor het belastingtarief van 20% vermogenswinst of voor de netto-inkomstenbelasting.
- Een grote meerwaarde zou de belastingbetaler verantwoordelijk maken voor het betalen van hogere Medicare Part B premies
Referentiemateriaal
- Publicatie 537, verkoop op afbetaling (IRS.gov)
- Formulier 6252 (inclusief instructies, pdf, IRS.gov)
- Publicatie 550, Inkomsten en uitgaven van beleggingen (IRS.gov)
- Publicatie 544, Verkopen en andere verwijdering van activa (IRS.gov)