Belegging Les 4 - Analyse van een resultatenrekening
Hoe de lineaire afschrijving methode te berekenen
Om de afschrijvingsmethode voor de rechte lijn te berekenen, moet u de aankoopprijs of aanschaffingswaarde van een actief nemen en vervolgens de restwaarde aftrekken op het moment dat deze wordt teruggetrokken, verkocht of anderszins wordt afgestoten. Vervolgens deelt u dit cijfer met de totale productjaren waarover het vermogen redelijkerwijs kan worden verwacht ten voordele van het bedrijf (dit wordt de "nuttige levensduur" in boekhoudjargon genoemd). Met andere woorden, het opschrijven als een wiskundig probleem:
- Rechte lijn afschrijving = (Aankoopprijs van activa - Geschatte bergingswaarde) ÷ Geschatte gebruiksduur van activa
Een voorbeeld van een berekening van de lineaire afschrijving
U bezit een klein bedrijf en besluit dat u een nieuwe computerserver wilt aanschaffen voor een bedrag van $ 5.000. Je schat dat aan het einde van de bruikbare levensduur, er $ 200 aan restwaarde zal zijn voor de onderdelen, die je kunt verkopen om een deel van je uitgaven terug te verdienen.
Bestaande accountingregels bieden een maximale gebruiksduur van vijf jaar voor computers. In het verleden heeft uw bedrijf om de drie jaar een upgrade van zijn hardware uitgevoerd, zodat u denkt dat dit een meer realistische schatting van de gebruiksduur is, omdat u zich op dat moment waarschijnlijk over de computer wendt. Met behulp van deze informatie kunt u de afschrijvingskosten van de rechte lijn als volgt berekenen:
- Stap I: ($ 5.000 aankoopprijs - geschatte restwaarde van $ 200) ÷ 3 jaar geschatte gebruiksduur
- Stap 2: $ 4.800 ÷ 3
- Antwoord: $ 1600 jaarlijkse lineaire afschrijvingskosten
Begrijpen hoe afschrijvingslasten passen bij de resultatenrekening, balans en kasstroomoverzicht
In het voorbeeld dat we zojuist hebben berekend, is dit wat er werkelijk zou gebeuren, ervan uitgaande dat u de computer voor geld hebt gekocht.
- $ 5.000 zou worden verplaatst van de lijn met geldmiddelen en kasequivalenten van de balans naar de materiële vaste activa van de balans.
- Tegelijkertijd zou het kasstroomoverzicht een uitstroom van $ 5.000 voor kapitaaluitgaven laten zien.
- $ 1,600 zou elk jaar gedurende drie jaar ten laste van de winst-en-verliesrekening worden gebracht. Dit betekent dat, hoewel je elk jaar met $ 5.000 in jaar één en $ 0 per jaar afscheid nam, je eigenlijk winsten liet zien verminderd met $ 1.600 in jaar één, $ 1.600 in jaar twee, en $ 1.600 in jaar drie.
- Elk van die $ 1600 kosten zou worden verrekend met een tegenrekening onder materiële vaste activa op de balans, gekende afschrijving , die de boekwaarde van het actief effectief verlaagt. Na het eerste jaar zou de balans bijvoorbeeld een computer van $ 5000 laten zien gecompenseerd door een gecumuleerde contra-rekening van $ 1.600, zodat de netto boekwaarde $ 3.400 zou zijn.
- Aan het einde van drie jaar zou de boekwaarde $ 200 op de balans zijn, zouden de afschrijvingskosten worden voltooid onder de lineaire afschrijvingsmethode en zou het management het actief met pensioen gaan. De verkoopprijs zou zijn weg vinden naar geldmiddelen en kasequivalenten, winst of verlies boven of onder de geschatte restwaarde zou worden opgenomen en er zou geen boekwaarde meer zijn onder de vaste activaregel van de balans.
Het gebruik van de lineaire afschrijvingsmethode of een andere afschrijvingsmethode, kan resulteren in verschillen in belastingtiming in de gerapporteerde financiële overzichten
Een gril van het gebruik van de lineaire afschrijvingsmethode op de gerapporteerde winst- en verliesrekening doet zich voor wanneer het Congres wetten goedkeurt die meer versnelde afschrijvingsmethoden op belastingaangiften mogelijk maken dan het management besluit om de gerapporteerde financiële overzichten samen te stellen volgens de GAAP-regels.
Wanneer dit gebeurt, zal het management er waarschijnlijk van profiteren omdat het de intrinsieke waarde kan verhogen.
Meer in het bijzonder, terwijl de gerapporteerde winstcijfers nauwkeuriger de economische realiteit weergeven als gevolg van het afgevlakte karakter van de lineaire afschrijvingsmethode, kan het vooraf opnemen van de belastingvermindering door het versnellen van de afschrijving op de belastingaangifte betekenen dat dit jaar meer geld wordt bespaard. Dat is contant geld dat kan worden ingezet voor toekomstige groei of grotere dividenden aan eigenaars. (U kent de tijdswaarde van geld dat in de meeste gevallen een dollar van vandaag waardevoller is dan een dollar in de toekomst.)
Dit levert echter een probleem op. De belastinggegevens komen niet overeen met de boekhoudgegevens. Gelukkig zullen ze zich in de tijd herstellen, omdat de zogenaamde verschillen in belastingtiming zichzelf oplossen gedurende de gebruiksduur van het actief. In de tussentijd moeten speciale aanpassingen worden gedaan aan de gerapporteerde financiële gegevens in het jaarverslag en 10-K-indiening .
De details van deze aanpassingen zijn momenteel niet belangrijk voor u. De vereenvoudigde versie is dat een speciale uitgestelde belastingvordering op de balans wordt geplaatst om het verschil tussen de winst- en verliesrekening en het kasstroomoverzicht aan te passen. In de loop van de tijd zal deze uitgestelde belastingvordering worden verminderd totdat het gerapporteerde resultaat onder GAAP en de gerapporteerde inkomsten aan de IRS gelijk zijn aan het einde van het schema van de lineaire afschrijving.
De berekening van de lineaire afschrijving moet duidelijk maken hoeveel Leeway Management heeft bij het beheren van gerapporteerde winst in elke gegeven periode
Inmiddels heb je misschien een idee: het lijkt erop dat het management veel vrijheid heeft om te bepalen hoe hoog of laag gerapporteerde inkomsten in een bepaalde periode zijn. Je hebt gelijk. Afschrijvingsbeleid speelt daarin in, vooral voor activa-intensieve bedrijven .
Aan de andere kant zijn er algemeen geaccepteerde afschrijvingsschattingen voor de meeste belangrijke soorten activa die enige beperking bieden. Deze zijn te vinden in publicaties die Asset Life-tabellen worden genoemd. Volgens The Clorox Company, een van 's werelds grootste fabrikanten van schoonmaakproducten, gebruikt het bedrijf bijvoorbeeld de volgende afschrijving in de berekeningen:
- Verbeteringen aan de grond worden afgeschreven over 10 tot 30 jaar
- Gebouwen worden afgeschreven over 10 tot 40 jaar
- Machines en apparaten worden afgeschreven over 3 tot 15 jaar
- Computerapparatuur wordt afgeschreven over 3 jaar
- Geactiveerde softwarekosten worden afgeschreven tussen 3 en 7 jaar
- Meubels en armaturen worden afgeschreven tussen 5 en 10 jaar
- Transportapparatuur wordt afgeschreven over 5 tot 10 jaar
Deze pagina is onderdeel van Investing Les 4 - Hoe een resultatenrekening te lezen . Zie de inhoudsopgave om terug te gaan naar het begin.