Grantu Retired Annuity Trust of GRAT

Een speciaal type onherroepelijke schenkingsvertrouwen

Een Grantor Retained Annuity Trust, of kortweg GRAT, is een speciaal soort onherroepelijk vertrouwen dat de Trustmaker / Grantor in staat stelt te gokken tegen de verwachtingen in en als de Trustmaker / Grantor zijn kaarten goed speelt, kan een aanzienlijke hoeveelheid rijkdom worden verplaatst naar de volgende generatie voor vrijwel geen landgoed of schenkingsrechten dollars.

Hoe werkt een GRAT?

Hier is een algemeen overzicht van hoe een GRAT werkt:

1. De Grantor / Trustmaker draagt ​​specifieke activa over op naam van de GRAT en behoudt, zoals de naam al doet vermoeden, het recht om een ​​jaarlijkse lijfrentebetaling voor een bepaald aantal jaren te ontvangen. Wanneer de termijn van de GRAT eindigt, wordt wat overblijft in de GRAT verdeeld onder de begunstigden van het vertrouwen (kinderen of andere begunstigden van de keuze van de Grantor's / Trustmaker).

1. Het bedrag van de annuïtautobetaling die moet worden betaald aan de Grantor / Trustmaker gedurende de looptijd van de GRAT, wordt berekend door een rentepercentage te gebruiken dat maandelijks door de IRS wordt bepaald, de sectie 7520-rente genoemd. Het percentage van sectie 7520 voor december 2013 is 2,0% en zal stijgen tot 2,2% voor januari 2014, wat nog steeds zeer laag is. Voor een grafiek met historische en huidige sectie 7520 tarieven, refereer je naar de Key Rates / Valuation op de Leimberg.com website.
2. De Grantor / Trustmaker kan de lijfrentebetaling zo instellen dat deze precies gelijk is aan de rentevoet van sectie 7520, wat betekent dat theoretisch alle activa die in de GRAT zijn overgemaakt, aan de Grantor / Trustmaker worden teruggegeven in de vorm van de lijfrente betalingen en niets zal worden overgelaten voor verspreiding aan de kinderen of andere begunstigden wanneer de GRAT eindigt. Terwijl de overdracht van activa die iemand bezit in een onherroepelijk vertrouwen ten gunste van een ander, normaal gesproken als een geschenk voor de federale schenkingsrechten wordt beschouwd, met een GRAT, omdat theoretisch alle overgedragen activa terug kunnen gaan naar de schuldeiser / trustmaker, de waarde van het geschenk voor de begunstigden van de GRAT ligt op of in de buurt van $ 0. Dit wordt een "op nul gezet GRAT" genoemd.

1. Dus waarom zou iemand dit doen - een trust opzetten ten voordele van iemand anders, maar alle activa terugkrijgen in de vorm van lijfrentebetalingen? Dit is waar gokken tegen de kansen in beeld komt - omdat de Grantor / Trustmaker echt gokt op het feit dat de activa overgedragen aan de GRAT in waarde zullen waarderen die verder gaan dan de sectie 7520 rente, dus terwijl de Grantor / Trustmaker de lijfrente-uitkeringen ontvangen , ontvangen de begunstigden van de GRAT de onderliggende GRAT-activa tegen hun waarde die hoger is dan het tarief van sectie 7520.

Wat zijn de nadelen van het gebruik van een GRAT?

Aangezien het percentage van de sectie 7520 het afgelopen jaar zo laag is als 1,0%, kunnen activa waarvan de waarde naar verwachting zeer hoog zal zijn boven en meer dan slechts 1,0% tot 2,0% worden overgedragen naar een GRAT en een aanzienlijk deel van het vastgoed verplaatsen tot de begunstigden van de GRAT wanneer de termijn eindigt. Er zijn echter twee nadelen aan het gebruik van een GRAT:

1. De in de GRAT overgedragen activa zouden kunnen groeien met een lager tarief dan het tarief van sectie 7520. Als dit het geval is, zal de Grantor / Trustmaker de trustproperty eenvoudig terug ontvangen tegen de gedeprecieerde waarde ervan en zullen alleen de juridische kosten worden betaald die zijn betaald voor het opzetten van de GRAT.
2. De Grantor / Trustmaker kan sterven gedurende de looptijd van de GRAT. Als dit het geval is, zou al het in de GRAT overgebrachte eigendom terugvallen in de nalatenschap van de Grantor / Trustmaker en belastbaar zijn voor successierechten, en zal de Grantor / Trustmaker ook de juridische kosten betalen die zijn betaald aan zet de GRAT op.

Wat is de bottom line?

GRAT's zijn niet voor iedereen of voor elk type item. De Grantor / Trustmaker moet bereid zijn om een ​​gokje te wagen en te wedden dat het eigendom dat wordt overgedragen naar de GRAT beter zal presteren dan de sectie 7520 rente, dat de Grantor / Trustmaker het einde van de looptijd van de GRAT zal zien en dat de Grantor / Vertrouwenspersoon heeft het begaafde eigendom later in het leven niet nodig om levensonderhoud of langdurige zorg te betalen.

Afgezien van de nadelen die hierboven zijn besproken, is een ander belangrijk ding om op te merken dat president Obama GRATs heeft aangevallen als instrument voor het verminderen van het vermogen in zijn meest recente begrotingsvoorstellen. De begrotingsvoorstellen vallen GRAT's aan op twee fronten: (1) GRAT's zouden een minimale looptijd van 10 jaar moeten hebben, waardoor de kans groter wordt dat de Grantor / Trustmaker tijdens de looptijd van de trust sterft en ervoor zorgt dat de GRAT-activa worden getrokken terug in de belastbare nalatenschap van de Grantor / Trustmaker, en (2) NULL-uitgeschreven GRAT's zouden worden geëlimineerd en in plaats daarvan zou het overboeken naar GRAT's een significante waarde moeten hebben voor schenkingsdoeleinden. Beide wijzigingen zouden de effectiviteit van GRAT's als techniek van successierechten ernstig beperken. Voor meer informatie over dit en andere Obama-begrotingsvoorstellen die de effectiviteit van verschillende technieken voor de belastingaftrek voor landgoederen zouden verminderen of zelfs elimineren, raadpleegt u De toekomst van de federale successierechten?

Als u een GRAT overweegt, is de enige manier om vast te stellen of dit de juiste belastingverminderingstool voor u en uw gezin is, te overleggen met een estate planning advocaat .