Het Foreign Bank Account Report (FBAR) moet elk jaar op 30 juni worden ingeleverd.
Nieuw voor jaarrapportage 2013
- Het verslag van de buitenlandse bank en de financiële rekeningen is opnieuw genummerd van het ministerie van Financiën, formulier 90-22.1 (het vorige formulier) en wordt nu FinCEN-formulier 114 genoemd.
- U kunt een blanco exemplaar van FinCEN Form 114 downloaden van de FBAR E-Filing-pagina van het Financial Crimes Enforcement Network en op de koppeling klikken voor FinCEN-rapport 114. Dit is een PDF-download.
- Het rapport wordt rechtstreeks ingediend bij het Financial Crimes Enforcement Network (FinCEN), dat deel uitmaakt van het Amerikaanse ministerie van Financiën .
- FinCEN vereist dat buitenlandse bankrekeningsrapporten elektronisch worden ingediend via de FinCEN-website. Voor hulp bij het elektronisch archiveren, raadpleegt u de instructies van FinCEN op Hoe u de FBAR elektronisch kunt archiveren (pdf).
Buitenlandse-bankrekeningen rapporteren
U moet accounts die u bij buitenlandse banken en andere financiële instellingen aanhoudt, rapporteren als uw totale saldo op al uw accounts op elk willekeurig moment gedurende het kalenderjaar $ 10.000 of hoger is. Dit geldt voor zowel accounts waarvan u de eigenaar bent en accounts waarvan u niet de eigenaar bent, maar die de bevoegdheid hebben om namens de accounteigenaar transacties uit te voeren.
Rapporteer elke buitenlandse financiële rekening waarvan u de eigenaar bent of ondertekenende machtiging met behulp van FinCEN Form 114. Dit formulier spreekt voor zich. U zult informatie verstrekken over al uw financiële rekeningen in het buitenland, zoals de naam van de bank of financiële instelling waar het account wordt gehouden, uw rekeningnummer en het rekeningsaldo.
Houd er rekening mee dat het rapport van het buitenlandse bankrekeningaccount voor elke rekeninghouder wordt bewaard. Echtparen moeten ofwel afzonderlijke rapporten indienen of één gezamenlijk rapport. Voor accounts met meerdere accounthouders of personen met handtekeningautoriteit kunnen meerdere personen of bedrijven dezelfde account rapporteren op afzonderlijke buitenlandse bankrekeningrapporten.
Welke soorten buitenlandse financiële rekeningen zijn te rapporteren?
De volgende soorten financiële rekeningen moeten worden gerapporteerd op het rapport van de buitenlandse bankrekening als u voldoet aan de vereiste inschrijvingsvereiste:
- Bankrekeningen (controleren en sparen)
- Investeringsrekeningen
- Beleggingsfondsen
- Pensioen- en pensioenrekeningen
- Effecten en andere brokerage- accounts
- Debetkaart en prepaid creditcardaccounts
- Levensverzekering en lijfrentes met contante waarde
Welke soorten bankrekeningen en financiële rekeningen moeten worden gerapporteerd aan de Schatkist, wordt in detail besproken in 31 CFR Deel 1010 en in de uitleg van het Ministerie van Financiën van hun herzieningen van deze voorschriften die op 24 februari 2011 werden gepubliceerd in het Federaal Register ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Ik verwijs u naar dat document voor een zeer gedetailleerde analyse van welke soorten financiële rekeningen te rapporteren zijn.
Wanneer moet je bestanden opslaan?
FinCEN-formulier 114 moet op 30 juni van elk jaar worden gerapporteerd om buitenlandse bankrekeningen die het vorige kalenderjaar in eigendom waren, te rapporteren. Het buitenlandse bankrekeningrapport moet vóór 30 juni zijn ontvangen. FinCEN vereist dat formulier 114 elektronisch wordt ingediend.
Wat als je de indieningstermijn mist? De IRS voert momenteel een offshore-initiatief voor vrijwillige openbaarmaking uit voor mensen die te laat moeten rapporteren over buitenlandse bankrekeningen en eerder niet-aangegeven buitenlandse inkomsten moeten melden.
Personen die overwegen dit programma voor vrijwillige openbaarmaking te doen, moeten een belastingadvocaat raadplegen alvorens deel te nemen aan dit IRS-programma.
Waar te bestanden
Formulier 114 wordt elektronisch ingediend via het Financial Crimes Enforcement Network, dat zich bevindt op bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Als u een alternatief voor elektronisch archiveren nodig hebt, belt u de FinCEN Regulatory Helpline op 800-949-2732 (gratis binnen de Verenigde Staten).
Van buiten de Verenigde Staten, bel 703-905-3975 (niet gratis).
Formulieren en instructies
- Een leeg formulier 114 kan worden gedownload van de FinCEN-website op bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Zoek naar de link met het label "FinCEN-rapport 114"
- Instructies voor het invullen van de FBAR (pdf)
- Hoe de FBAR elektronisch in te dienen (pdf)
- Formulier 114a, Record of Authorization to Electronically File FBAR's (pdf, inclusief instructies). Dit document wordt gebruikt om een professionele bereider toestemming te geven om de FBAR elektronisch namens u in te dienen.
- FBAR E-Filing FAQ's (pdf)
Waar technische ondersteuning te krijgen met FBAR's
Amerikanen kunnen hulp krijgen met hun buitenlandse bankrekeningrapporten door de IRS te bellen op 866-270-0733 (gratis binnen de Verenigde Staten) of 313-234-6146 (niet gratis, voor bellers buiten de VS). Deze telefonische hotline is beschikbaar van maandag tot vrijdag van 08.00 tot 16.30 uur Eastern Time. U kunt ook FBAR-gerelateerde vragen e-mailen naar FBARquestions@irs.gov.
Neem voor hulp bij elektronische indieningsvragen contact op met BSAEFilingHelp@fincen.gov of met de BSA E-Filing Help Desk op 866-346-9478 (gratis binnen de Verenigde Staten). De helpdesk E-Filing is geopend van maandag tot vrijdag van 8.00 uur tot 18.00 uur Eastern Time.
Coördineren van FBAR met de belastingaangifte
Hoewel het rapport van de buitenlandse bankrekening geen belastingformulier is en niet wordt ingediend bij de IRS, moet informatie met betrekking tot de buitenlandse bankrekeningen misschien worden gecoördineerd met informatie over de belastingaangifte.
Inkomsten gegenereerd binnen deze buitenlandse financiële rekeningen worden gerapporteerd over de aangifte inkomstenbelasting in het jaar waarin het inkomen is verdiend. U rapporteert het buitenlandse inkomen op basis van het type inkomsten dat wordt gegenereerd. Bijvoorbeeld rente en dividenden worden gerapporteerd op uw schema B, meerwaarden op uw schema D, enzovoort. Als u dividenden of rente in deze rekeningen verdient, moet u het vakje in deel III, regel 7a van bijlage B, aanvinken en het land of de landen vermelden waar u een account hebt.
In sommige gevallen moet een persoon formulier 8938, de staat van buitenlandse financiële activa, indienen bij zijn belastingaangifte. Dit belastingformulier staat los van het buitenlandse bankrekeningrapport, hoewel het vergelijkbare informatie bevat. Er zijn aparte drempels om te worden verplicht om buitenlandse accounts openbaar te maken. Voor formulier 8938 doeleinden, begint de drempel op totale buitenlandse rekeningsaldi van US $ 50.000 op de laatste dag van het jaar of US $ 75.000 op elk moment gedurende het jaar. Er zijn hogere meldingsdrempels voor gezamenlijk ingediende echtparen en voor Amerikanen die in het buitenland wonen. Het volgende schema van de IRS kan nuttig zijn: Vergelijking van de vereisten van formulier 8938 en FBAR. Bovendien kunnen buitenlandse belastingen die worden betaald op buitenlands inkomen in aanmerking komen voor het buitenlandse belastingkrediet op formulier 1116 .
Wie moet TD F opnemen 90-22.1
Elke Amerikaanse burger of inwonende buitenaards wezen, partnerschap, onderneming, nalatenschap of trust moet TD F 90-22.1 indienen als ze "een financieel belang hebben in of handtekening autoriteit of andere autoriteit over financiële rekeningen, inclusief bank, effecten of andere soorten financiële rekeningen in het buitenland, indien de totale waarde van deze financiële rekeningen op enig moment gedurende het kalenderjaar hoger is dan $ 10.000. " (Uit de instructies voor TD F 90-22.1)
Uitzonderingen op archivering
U hoeft geen rekeningen te rapporteren bij Amerikaanse militaire bankfaciliteiten, zelfs als die banken zich in het buitenland bevinden. Militaire banken worden beschouwd als binnenlandse Amerikaanse banken. U hoeft geen rekeningen te rapporteren bij banken in Guam, Puerto Rico en de Amerikaanse Maagdeneilanden. U hoeft ook geen Amerikaanse rekeningen te rapporteren die worden aangehouden door een filiaal of divisie van een buitenlandse bank.
Wet die het rapport van buitenlandse bankrekeningen beheert
De wet die Amerikaanse burgers en aliens verplicht stelt om hun buitenlandse bankrekeningen te rapporteren, is te vinden bij 31 CFR Hoofdstuk X (voorheen 31 CFR 103).
Rubriek 103.24 luidt als volgt:
Seconde 103.24 Verslagen van buitenlandse financiële rekeningen.(a) Elke persoon die onder de jurisdictie van de Verenigde Staten valt (behalve een buitenlandse dochter van een Amerikaanse persoon) met een financieel belang in, of handtekening of andere autoriteit over een bank, effecten- of andere financiële rekening in een vreemd land, rapporteert een dergelijke relatie met de commissaris van de Internal Revenue voor elk jaar waarin een dergelijke relatie bestaat, en verstrekt dergelijke informatie zoals gespecificeerd in een rapportageformulier voorgeschreven door de secretaris om te worden ingediend door dergelijke personen. Personen met een financieel belang in 25 of meer buitenlandse financiële rekeningen hoeven dit feit alleen op het formulier te vermelden. Dergelijke personen zullen op verzoek van de secretaris of zijn afgevaardigde gedetailleerde informatie moeten verstrekken over elk account. (31 CFR 103.24)
Statuut van Beperkingen voor de rapportage van buitenlandse bankrekeningen
Er is een verjaringsstatuut voor de beoordeling van civielrechtelijke straffen en vijf jaar voor de beoordeling van strafrechtelijke sancties. (Bron: New York State Bar Association, onder verwijzing naar 31 USC sectie 5321 (b) (1) en 18 USC sectie 3282.)
De IRS adviseert dat belastingbetalers hun rekening voor buitenlandse rekeningen gedurende vijf jaar moeten bewaren. "De gegevens moeten worden bewaard gedurende een periode van 5 jaar vanaf 30 juni van het jaar volgend op het opgegeven kalenderjaar en moeten beschikbaar zijn voor inspectie zoals wettelijk voorgeschreven. Het bewaren van een kopie van de ingediende FBAR kan helpen om aan de vereisten voor het bijhouden van gegevens te voldoen. " Daarnaast beveel ik aan dat belastingplichtigen gedurende ten minste zes jaar kopieën van hun bankafschriften en hun buitenlandse bankrekening moeten bijhouden (wat overeenkomt met de langste verjaringstermijn).
Sancties voor niet-archivering
Het ministerie van Financiën kan zeer strenge boetes opleggen voor het niet indienen van TD F 90-22.1.
"Civiele en strafrechtelijke boetes, waaronder in bepaalde omstandigheden een boete van niet meer dan $ 500.000 en een gevangenisstraf van niet meer dan vijf jaar, worden verstrekt voor het niet indienen van een rapport, het verstrekken van informatie en voor het indienen van een vals of frauduleus rapport." (Uit de Privacy Act Notice op Form 90-22.1)
Volgens belastingadvocaat Howard Rosen kunnen de volgende straffen worden beoordeeld:
- Falen om een straf in te dienen - tot $ 250.000 en / of tot 5 jaar gevangenisstraf voor elke persoon die opzettelijk de vereisten voor het bestand schendt. (31 CFR 5322a-boete)
- Bedrog voor fraude - tot $ 500.000 en / of tot 10 jaar gevangenisstraf voor elke persoon die opzettelijk de vereisten voor het bestand 'schendt' als onderdeel van een patroon van illegale activiteiten met meer dan $ 100.000 in een periode van 12 maanden. (31 CFR 5322b-boete)
- Valse informatie Straf : prima of tot 5 jaar gevangenisstraf voor elke persoon die valse, misleidende, fictieve of frauduleuze verklaringen aflegt over TD F 90-22.1; of tot 8 jaar in de gevangenis als de valse informatie betrekking heeft op binnenlands of buitenlands terrorisme. (18 CFR 1001 boete)
Bijkomende vragen
Bijkomende vragen met betrekking tot deze kwesties moeten worden gericht aan de gratis belastingassistentielijn IRS op (800) 829-1040, de algemene hotline voor de IRS. Het bureau heeft ook een speciale hotline opgezet speciaal voor het oplossen van problemen met buitenlandse banknummers op (866) 270-0733 (gratis) of (313) 234-6146 (niet gratis). Vragen kunnen ook per e-mail worden gestuurd naar de IRS op FBARquestions@irs.gov .