Hoogtepunten van belangrijke bepalingen die van invloed zijn op individuen
Volledige tekst : HR 2029 op Congress.gov.
Geraamde budgeteffecten: Vermindert federale belastinginkomsten met $ 621.951 miljard over de periode van tien jaar van 2016 tot 2025 (Joint Committee on Taxation, JCX-143-15, pdf).
Technische toelichting : Joint Committee on Taxation, JCX-144-15, pdf.
| Individuele inkomstenbelastingbepalingen | ||
| Voordelen | ||
Zorgverzekeringen voor overheidspersoneel | Verandering | 12/18/2015 en in de toekomst |
Massale doorvoer en parkeervoordelen | Permanente pariteit | 2015 en verder gaan |
| Inkomen | ||
Annulering van schuldinkomsten voor hoofdwoningen | Uitgebreid met wijzigingen | tot 2016 |
Dividenden ontvangen door niet-ingezeten vreemdelingen | blijvend | 2015 en verder gaan |
Uitsluiting voor bedragen ontvangen in het kader van het werkcollegesprogramma | nieuwe | 2016 |
Uitsluiting van bruto-inkomen van bepaalde bedragen ontvangen door ten onrechte gedetineerde personen | nieuwe | alle belastingjaren |
Uitsluiting van 100% winst op bepaalde aandelen van kleine bedrijven | blijvend | 2015 en verder gaan |
Gekwalificeerde zone academy-obligaties | Uitgebreide | tot 2016 |
| aftrek | ||
Bijdragen aan liefdadigheidsinstellingen van kapitaalwinst Onroerend goed gemaakt voor instandhoudingsdoeleinden | blijvend | 2015 en verder gaan |
Opvoeding uitgavenaftrek | Permanent met wijzigingen | 2015; veranderingen vanaf 2016 |
Hypotheekverzekeringspremies aftrek | Uitgebreide | tot 2016 |
BTW-aftrek | blijvend | 2015 en verder gaan |
Collegegeld en kostenaftrek | Uitgebreide | tot 2016 |
| credits | ||
Btw-belasting op alternatieve brandstof | Uitgebreide | tot 2016 |
Amerikaans belastingkrediet | Permanent met wijzigingen | |
Kinderbelastingskrediet | Permanent met wijzigingen | |
Krediet voor brandstofcelvoertuigen | Uitgebreide | tot 2016 |
Verdiend inkomstenbelastingkrediet | Permanent met wijzigingen | |
Elektrisch motorrijtuigbelastingvoordeel | Uitgebreide | tot 2016 |
Werkgeversidentificatienummer vereist voor American Opportunity Tax Credit | nieuwe | vanaf 2016 |
Niet-zakelijk belastingkrediet voor energiebezit | Uitgebreide | tot 2016 |
Preventie van retroactieve claims van Earned Income Credit, Child Tax Credit en American Opportunity Tax Credit | nieuwe | 12/18/2015 en in de toekomst |
| Tax-Preferred Savings Plans | ||
Charitable IRA-distributies | blijvend | |
Uitkeringen bij vervroegde uittreding voor koeriers van nucleair materiaal, Capitool van de Verenigde Staten, politie van het Hooggerechtshof en speciale agenten voor diplomatieke veiligheid | Verandering | 2016 |
Eliminatie van ingezetenschapvereiste voor gekwalificeerde ABLE-programma's | Veranderingen | 2015 |
Overdracht van bepaalde betalingsbedragen voor luchtvaartmaatschappijen | Met terugwerkende kracht | 2014 |
Rollovers toegestaan van andere pensioenregelingen in EENVOUDIGE pensioenrekeningen | Verandering | 12/18/2015 en in de toekomst |
Sectie 529 college spaarplannen | Veranderingen | 2016 |
| IRS-procedure | ||
Preventie van verlenging van de periode van belastinginning voor leden van de strijdkrachten die zijn opgenomen in het ziekenhuis als gevolg van gewonden aan de gevechtszone | Verandering | alle belastingjaren |
Procedures voor het afgeven van individuele belastingbetalingsnummers | nieuwe | 12/18/2015 en in de toekomst |
| Sancties voor individuele belastingbetalers | ||
Sancties vanwege onterecht terugbetaalbare tegoeden | Veranderingen | 12/18/2015 en in de toekomst |
Beperkingen voor belastingbetalers die in het voorgaande jaar ten onrechte credits hebben opgeëist | nieuwe | vanaf 2016 |
| Sancties voor belastingprofessionals | ||
Due diligence voor belastingkredieten voor kinderen en Amerikaanse belastingkredieten | nieuwe | vanaf 2016 |
Straf voor betaalde voorbereiders die zich opzettelijk of roekeloos gedragen | Veranderingen | 12/18/2015 en in de toekomst |
Snelle samenvattingen van individuele inkomstenbelastingbepalingen
Werknemersvoordelen
Zorgverzekeringen voor overheidsdienaren: gezondheids- en ongevallenplannen voor overheidsmedewerkers kunnen de begunstigde verenigingen van vrijwillige werknemers gebruiken als een soort medisch vertrouwen, waarbij belastingvrije vergoedingen voor medische zorg worden betaald, naast trusts die zijn toegestaan door nationale wetgevers of trusts die belasting hebben ontvangen. vrijstelling van uitspraken van de IRS. Van kracht voor vergoedingen na 18 december 2015.
Massale doorvoer en parkeervoordelen : voor belastingjaar 2015 en in de toekomst wordt het maximale belastingvrije voordeel voor massatransit-, carpool- en parkeervoordelen beperkt tot $ 175 per maand. Voorheen was er een verschil: met maximaal $ 100 per maand voor voordelen van openbaar vervoer en carpoolen en een hoger maximum van $ 175 per maand voor parkeervoordelen.
Inkomsten Uitsluitingen
Annulering van schuldinkomsten voor hoofdwoningen : verlengd tot en met 2016 met wijzigingen.
Op grond van deze bepaling kunnen belastingplichtigen tot federaal belastbare inkomsten tot $ 2 miljoen uitsluiten van hun inkomsten op hun primaire woning die door hun geldgever worden vergeven of ontslagen (bijvoorbeeld via een executieverslag). De wijziging: belastingbetalers kunnen de schuldvergeving na 2016 nog steeds uitsluiten zolang de belastingbetaler en de geldgever uiterlijk op 31 december 2016 een bindende schriftelijke overeenkomst hebben aangegaan om de schuld te annuleren.
Uitsluiting voor bedragen ontvangen in het kader van het werkcollegeprogramma: beginnend belastingjaar 2016, studenten kunnen uitsluiten van hun bruto-inkomensbetalingen ontvangen van een uitgebreid student work-learning-serviceprogramma van een werkcollege. Het programma van de werkleerservice moet worden vereist om in aanmerking te komen voor de belastingvrije behandeling.
Uitsluiting van het bruto-inkomen van bepaalde bedragen ontvangen door ten onrechte opgesloten personen: de nieuwe sectie 139F bepaalt dat ontvangen geld omdat een persoon ten onrechte gevangen zit voor een misdrijf dat hij niet heeft gepleegd, is uitgesloten van inkomstenbelasting. Om in aanmerking te komen, moet een persoon zijn veroordeeld voor een strafbaar feit volgens de federale of staatswet, de persoon die de gehele of gedeeltelijke gevangenisstraf heeft uitgezeten en gratie heeft gekregen, gratie of amnestie heeft gekregen omdat de persoon onschuldig was, of het vonnis is omgekeerd of vrijgelaten na een nieuwe proef. De uitsluiting is effectief beginjaar 2016 en heeft met terugwerkende kracht voor alle vorige belastingjaren. PATH bevat een speciale verklaring van afstand van de normale 3-jarige verjaringstermijn voor belastingterugbetalingen waarmee getroffen personen gewijzigde wijzigingen en claims voor terugbetalingen van te veel betaalde belasting kunnen indienen als de claim voor teruggave wordt ingediend vóór 18 december 2016.
Uitsluiting van 100% winst op bepaalde aandelen van kleine bedrijven: permanent verlengd voor belastingjaren 2015 en later.
Meerwaarden op gekwalificeerde aandelen van kleine bedrijven in een C-bedrijf zijn volledig uitgesloten van federale inkomstenbelasting als de belegger de aandelen langer dan vijf jaar aanhoudt.
Gekwalificeerde zone academy-obligaties: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016. Tot $ 400 miljoen aan gekwalificeerde zoneacademy-obligaties mogen voor elk jaar worden uitgegeven.
aftrek
Aftrek van opvoederkosten : PATH maakt drie wijzigingen in de bovenvermelde aftrek voor opvoedingsuitgaven. Ten eerste wordt deze aftrek permanent verlengd. De aftrek was aan het eind van 2014 verlopen. De aftrek van de opleidingsuitgaven is beschikbaar voor belastingjaren 2015 en volgende. Ten tweede zal, beginnend in het belastingjaar 2016, de limiet van $ 250 op deze aftrek worden geïndexeerd voor inflatie. Vanaf 2016 kunnen onderwijsdeskundigen professionele ontwikkelingsprogramma's aftrekken naast lesmateriaal.
Collegegeld en kostenaftrek : verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
Hypotheekverzekeringspremie aftrek : verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016. Op grond van deze bepaling kunnen particulieren de kosten van hypotheekverzekeringspremies opnemen als onderdeel van hun hypotheekrenteaftrek.
Aftrek van omzetbelasting : deze gespecificeerde aftrek is eind 2014 verlopen. PATH herstelt de aftrek van omzetbelasting voor het belastingjaar 2015 en maakt de aftrek blijvend. Uitvoerders kiezen tussen de hoogste van de staats- en lokale inkomstenbelastingen of hun staats- en lokale verkoopbelastingen.
Speciale regel voor liefdadige bijdragen van kapitaalwinst Onroerend goed gemaakt voor instandhoudingsdoeleinden: deze speciale regel was eind 2014 verlopen en PATH maakt deze regel nu definitief. Het is van kracht voor het belastingjaar 2015 en in de toekomst. Volgens deze speciale regel mag de belastingbetaler een aftrek doen voor liefdadigheid (tegen reële marktwaarde, tot 50% van hun aangepast bruto-inkomen) voor het doneren van alle of een deel van het onroerend goed aan een gekwalificeerde liefdadigheidsinstelling voor instandhoudingsdoeleinden. De meerwaarde van de donatie, boven de 50% van de aangepaste bruto-inkomstenlimiet, wordt overgedragen naar maximaal 15 jaar. Zonder deze speciale regel zouden instandhoudingsdonaties beperkt zijn gebleven tot 30% van het gecorrigeerde bruto inkomen met een 5-jarige overdrachtstermijn.
Belasting Credits
Amerikaanse opportuniteitsbelastingkrediet : oorspronkelijk een tijdelijke vervanging van het Hope-krediet, zou het Amerikaanse opportuniteitskrediet volgens planning eind 2017 aflopen. PATH verwijdert deze vervaldatum, waardoor het Amerikaanse opportunity-tegoed een permanent element in de belastingcode is. Er zijn geen andere wijzigingen aangebracht: hoe het Amerikaanse opportuniteitskrediet wordt berekend en wie in aanmerking komt, blijft hetzelfde.
Employer Identification Number vereist voor American Opportunity Tax Credit: Individuen moeten het identificatienummer van de werkgever van de onderwijsinstelling die zij hebben bezocht (die wordt gerapporteerd op formulier 1098-T) vermelden bij het claimen van de Amerikaanse belastingkrediet. Deze wijziging is van kracht voor het belastingjaar 2016 en volgende.
Kinderkorting : er zijn twee methoden om het terugbetaalbare deel van de kinderkorting te berekenen. Eén methode meet het verdiende inkomen van een persoon boven $ 3000 en vermenigvuldigt dit met 15 procent. Deze drempel van $ 3.000 was oorspronkelijk een tijdelijke verandering voor de jaren 2009 tot en met 2017 vanaf een drempelbedrag van $ 10.000. PATH maakt de drempel van $ 3.000 permanent en dit drempelbedrag wordt niet geïndexeerd voor inflatie.
Verdiend inkomstenbelastingkrediet : PATH voert twee wijzigingen door in het arbeidsinkomen. Ten eerste maakt het permanent de hogere verdiende inkomenskredieten voor gezinnen met drie of meer personen ten laste. (Die voorziening zou eind 2017 aflopen.) Ten tweede maakt het de hogere eliminatiegrenzen voor gehuwde paren die gezamenlijk een aanvraag indienen permanent.
Preventie van retroactieve claims van Earned Income Credit, Child Tax Credit en American Opportunity Tax Credit: van kracht voor belastingaangiften ingediend na 18 december 2015. Individuen mogen het EITC, CTC of AOTC niet claimen voor een persoon (zelf of een afhankelijke persoon) ) die een SSN, ITIN of ATIN heeft uitgegeven na de vervaldatum voor het indienen van de aangifte.
Niet-zakelijke belastingvermindering voor energiebezit : verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016. Voor het belastingjaar 2016 moeten ramen, dakramen en deuren voldoen aan de Energy Star 6.0-normen om in aanmerking te komen voor het krediet.
Belastingkrediet voor brandstof bij voertuigen voor alternatieve brandstof: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
Elektriciteitsbelastingvoordeel: verlengd voor de belastingjaren 2015 en 2016. Dit belastingkrediet was eind 2013 vervallen en wordt niet verlengd voor het belastingjaar 2014. De verlenging geldt alleen voor elektrische motorfietsen. Het belastingkrediet voor driewielige elektrische voertuigen wordt niet verlengd.
Tegoed voor brandstofcelvoertuigen: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
Tax-Preferred Savings Accounts
Charitable IRA Distributions : permanent verlengd. Deze voorziening was eind 2014 verlopen. PATH herleeft de gekwalificeerde charitatieve verdeling voor 2015 en in de toekomst. In het kader van deze stimulans kunnen mensen direct vanuit hun traditionele individuele afboekingsrekening (IRA) of Roth IRA doneren aan het goede doel. Gekwalificeerde charitatieve uitkeringen zijn uitgesloten van het bruto inkomen, wat betekent dat individuen de waarde van het gedoneerde bedrag niet opnemen als onderdeel van hun inkomen. Op dezelfde manier wordt de gekwalificeerde charitatieve verdeling niet gerapporteerd als onderdeel van iemands gespecificeerde inhoudingen. Gekwalificeerde liefdadigheidsverdelingen tellen mee voor het behalen van de vereiste minimale uitkeringen voor het jaar.
Uitkeringen bij vervroegde uittreding voor nucleair materiaal koeriers, Capitool van de Verenigde Staten, politie van het Hooggerechtshof en speciale agenten voor diplomatieke beveiliging: dit soort werknemers kunnen uitkeringen doen van hun door de overheid toegezegd-pensioenregelingen of toegezegde-bijdrageregelingen zonder te worden onderworpen aan de 10% vroege uitkering als de werknemer zich na de leeftijd van 50 losmaakt van de dienst. Dit is een uitzondering op de algemene regel waarin personen kunnen putten uit hun collectieve pensioenregeling na het bereiken van de leeftijd van 55 jaar en het scheiden van de dienst. Effectief startjaar 2016.
Eliminatie van ingezetenschapvereiste voor gekwalificeerde ABLE-programma's : twee wijzigingen, van kracht voor belastingjaar 2015 en volgende. (1) PATH elimineert de vereiste dat ABLE-accounts moeten worden ingesteld in dezelfde staat als de accounteigenaar een bewoner is. (2) PATH biedt de mogelijkheid om zonder boetes om te keren van sectie 529 college spaarplannen, tot de jaarlijkse limiet op ABLE-bijdragen. Overtollige rollovers zijn inbegrepen in het bruto inkomen van de persoon die de distributie doet.
Overdracht van bepaalde betalingsbedragen voor luchtvaartmaatschappijen: Bepaalde soorten uitkeringen uit toegezegd-pensioenregelingen betaald aan werknemers van luchtvaartmaatschappijen kunnen zonder belastinggevolgen worden doorgerold naar een traditionele IRA. Met terugwerkende kracht tot 2014.
Rollovers toegestaan vanuit andere pensioenregelingen in SIMPLE-pensioenrekeningen: na het einde van de periode van twee jaar na de datum waarop een werknemer voor het eerst deelnam aan een EENVOUDIGE IRA , mogen werknemers fondsen overboeken van andere collectieve pensioenregelingen (zoals 401 (k) -plannen) en traditionele IRA's in hun EENVOUDIGE IRA. Effectief voor rollovers na 18 december 2015.
Sectie 529 college spaarplannen : 3 wijzigingen. (1) QHEE voor computerapparatuur, randapparatuur, software, internettoegang en gerelateerde diensten, alleen als de apparatuur, software of diensten in de eerste plaats door de begunstigde moeten worden gebruikt gedurende een van de jaren dat de begunstigde is ingeschreven bij een in aanmerking komende onderwijsinstelling. (2) Herhaalt de regels op voorwaarde dat de rekeningen moeten worden samengevoegd ter berekening van het bedrag van een uitkering dat is opgenomen in het inkomen van een belastingbetaler. De winst wordt nu berekend op basis van distributie per distributie in plaats van op geaggregeerde basis. (3) Nieuwe regel: als een aangewezen begunstigde een vergoeding ontvangt voor eventuele uitgaven voor hoger onderwijs, is elke uitkering die werd gebruikt om de terugbetaalde kosten te betalen niet belast indien de begunstigde het terugbetaalde bedrag binnen 60 dagen na het indienen van het 529-plan opnieuw toewijst. ontvangst van de terugbetaling. Van kracht voor belastingjaren 2015 en volgende.
IRS-procedure
Preventie van verlenging van de periode van belastinginning voor leden van de strijdkrachten die zijn opgenomen in het ziekenhuis als gevolg van verwondingen aan de gevechtszone: Normaal heeft de IRS tien jaar om belastingen te innen vanaf de datum van beoordeling. Deze periode van 10 jaar kan worden verlengd. Deze periode van 10 jaar wordt met name verlengd voor de periode dat iemand actief militair optreedt in een aangewezen gevechtszone plus 180 dagen na het einde van zijn actieve dienst. Deze nieuwe bepaling verduidelijkt dat als een persoon in het ziekenhuis wordt opgenomen als gevolg van verwondingen die zijn opgelopen in een gevechtszone, elke periode van doorlopende ziekenhuisopname voorbij de periode van actieve dienst plus 180 dagen de 10-jarige statuut van beperkingen op collecties niet verder verlengt. Deze bepaling is met terugwerkende kracht en in de toekomst van kracht.
Nieuwe procedures voor het afgeven van individuele belastingbetalingsnummers: van kracht vanaf 18 december 2015.
Sancties voor individuele belastingbetalers
Sancties vanwege onterecht terugbetaalbare tegoeden: de IRS kan nu het overschot van terugbetaalbare tegoeden opnemen boven het belastingbedrag dat op het teruggavebedrag wordt vermeld bij het berekenen van de aan de nauwkeurigheid gerelateerde boete en de fraudeboete. De IRS kan ook een fictieve schadevergoeding van 20% opleggen op de arbeidskrediet. Deze verandering is zowel vooruitgaand als met terugwerkende kracht effectief. Het is van kracht voor belastingaangiften die na 18 december 2015 zijn ingediend en voor aangiften die zijn ingediend op of voor die datum als de verjaringstermijn voor beoordeling nog niet is verstreken. De wijziging in de onjuiste vorderingstraf is van kracht voor claims die worden ingediend na de datum van vaststelling.
Beperkingen voor belastingplichtigen die in voorgaande jaar niet aanspraak maakten op kredieten: als een persoon het Child Tax Credit claimt, ontkent de IRS later het krediet en de claim van de belastingplichtige voor het krediet is vastgesteld als gevolg van fraude, dan kan de persoon het kind niet claimen Belastingkrediet voor de komende tien jaar. Als de claim van de belastingplichtige echter te wijten is aan roekeloze of opzettelijke minachting van de regels, kan de persoon de Child Tax Credit voor de komende twee jaar niet claimen. Dezelfde beperking is van toepassing op claims met betrekking tot de Amerikaanse Opportunity Tax Credit : 10 jaar voor fraude en 2 jaar voor roekeloze of opzettelijke minachting van de regels.
Sancties voor belastingprofessionals
Due diligence voor belastingkredieten voor Amerikaanse belastingkredieten en Amerikaanse opportunity's: in een poging om ongepaste claims te verminderen, vereist PATH dat belastingprofessionals voldoen aan de due diligence-vereisten bij het opstellen van belastingaangiften waarvoor de klant het kinderkorting of de Amerikaanse belastingkrediet claimt . De vereisten - en boetes - zijn vergelijkbaar met de due diligence voor de arbeidskorting. Dit is effectief begin belastingjaar 2016.
Boete voor betaalde opstellers die opzettelijk of roekeloos gedrag vertonen: Deze boete wordt verhoogd tot het hoogste bedrag van $ 5.000 of 75% van de inkomsten die de bereider (mede) moet afgeven met betrekking tot belastingaangiften of terugbetalingsaanvragen waarop de bereider heeft understating belasting als gevolg van opzettelijk of roekeloos gedrag. De hogere boete is van kracht vanaf 18 december 2015. De boete was de hoogste van $ 1.000 of 50% van het inkomen dat de bereider (met betrekking tot de belastingaangifte) heeft verkregen (of moet worden afgeleid). Het understatement moet het gevolg zijn van een onredelijke positie, die een positie is waarvan een opsteller redelijkerwijze niet gelooft dat hij meer dan waarschijnlijk niet op zijn merites wordt ondersteund, tenzij die positie wordt onthuld bij de teruggave of als er substantiële autoriteit is voor de functie. Voor posities die voldoen aan de definitie van een tax shelter of een beursgenoteerde transactie of een te rapporteren transactie, moet de opsteller een redelijke overtuiging hebben dat de positie waarschijnlijker zal zijn dan niet op zijn merites wordt ondersteund.
| Zakelijke belastingbepalingen | ||
| Informatierapportage | ||
Deadlines voor het indienen van Form W-2 en Form 1099-MISC | Verandering | vanaf 2017 |
Veilige haven voor de-minimisfouten bij retourzendingen | Verandering | vanaf 2017 |
Alleen daadwerkelijk betaalde lessen worden gerapporteerd op formulier 1098-T | Verandering | vanaf 2016 |
| Bedrijfsinkomen | ||
Achtjarige erkenningsperiode voor winsten uit de verkoop van in aanmerking komende elektrische transmissieeigenschappen | Uitgebreide | tot 2016 |
Vermindering van de herkenningsperiode van de S-corporatie voor ingebouwde winstbelasting | blijvend | |
Niet-gerelateerd bedrijfsbelastbaar inkomen van belastingvrije organisaties | blijvend | |
| Bedrijfsaftrek en afschrijvingen | ||
Rechtlijnige kosten van 15 jaar voor gekwalificeerde verbeteringen van erfpacht, gekwalificeerde restaurantgebouwen en verbeteringen en gekwalificeerde verbeteringen aan winkels: | blijvend | |
3-jaars afschrijving voor racepaarden | Uitgebreide | tot 2016 |
7-jarige afschrijving voor motorsportentertainmentcomplexen | Uitgebreide | tot 2016 |
Versnelde afschrijving voor bedrijfseigendommen op Indiase reserveringen | Uitgebreide | tot 2016 |
Basisaanpassing aan de voorraad van S-bedrijven die liefdadigheidsbijdragen van onroerend goed doen | blijvend | |
Bonusafschrijving | Permanent met wijzigingen | |
Bonusafschrijving voor eigendom van biobrandstoffen van de tweede generatie | Uitgebreide | tot 2016 |
Liefdadigheidsbijdragen van voedselvoorraad | blijvend | |
Aftrek van binnenlandse productie-activiteiten voor Puerto Rico | Uitgebreide | tot 2016 |
Verkiezing tot aftrek van energie-efficiënte gebouwen voor commercieel bouwen | Uitgebreide | tot 2016 |
Verkiezing om film en televisie uit te geven en live theatrale producties | Uitgebreide | tot 2016 |
Verkiezing om mijn veiligheidsuitrusting te verrekenen | Uitgebreide | tot 2016 |
Empowerment zone fiscale prikkels | Uitgebreide | tot 2016 |
Artikel 179 Vergoeding | Permanent met wijzigingen | |
| Zakelijke belastingaftrek | ||
Amerikaans ontwikkelingskrediet voor Samoa | Uitgebreide | tot 2016 |
Biodiesel en hernieuwbare dieselprikkels | Uitgebreide | tot 2016 |
Tegoed voor energiezuinige nieuwe huizen | Uitgebreide | tot 2016 |
Tegoed voor faciliteiten die energie produceren uit hernieuwbare bronnen | Uitgebreide | tot 2016 |
Krediet voor de productie van Indiase steenkoolfaciliteiten | Uitgebreide | tot 2016 |
Werkgever loonkrediet voor actieve dienst werknemers | Permanent met wijzigingen | |
Indiase arbeidskorting | Uitgebreide | tot 2016 |
Mijn rescue team traint belastingkrediet | Uitgebreide | tot 2016 |
Belastingvoordeel voor nieuwe markten | Uitgebreide | |
Onderhoudsbelastingkrediet spoorwegen | Uitgebreide | tot 2016 |
Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling | Permanent met wijzigingen | |
Biofuel productieheffingskorting van de tweede generatie | Uitgebreide | tot 2016 |
Arbeidskorting | Uitgebreide | |
| Accijnzen | ||
Accijnsheffing medische apparatuur | Geschorst | voor kalenderjaren 2016 en 2017 |
| Internationale zaken | ||
Subdeel F-uitzondering voor actieve financieringsbaten | blijvend | |
Doorzichtige behandeling van betalingen tussen gerelateerde gecontroleerde buitenlandse bedrijven volgens de regels van buitenlandse persoonlijke holdings | Uitgebreide | tot 2019 |
Snelle samenvattingen van zakelijke belastingbepalingen
Informatiemelding voor bedrijven
Deadlines voor het indienen van Form W-2 en Form 1099-MISC: Formulieren W-2 en Form 1099-MISC moeten worden ingediend vóór 31 januari volgend op het einde van het kalenderjaar. Dit is dezelfde deadline voor het verstrekken van deze verklaringen aan werknemers en begunstigden. Bedrijven komen niet langer in aanmerking voor de verlengde uiterste indieningsdatum (28 februari voor papieren indieners en 31 maart voor elektronische bestanden). Deze nieuwe deadline wordt van kracht voor het kalenderjaar 2016.
Bovendien geeft PATH de IRS de opdracht om vóór 15 februari geen tegoed of terugbetaling te betalen in verband met het verdiende inkomstenbelastingkrediet of het extra belastingvoordeel voor kinderen . Vermoedelijk geeft dit de SSA en de IRS voldoende tijd om alle inkomende W-2- en 1099-MISC-formulieren te verwerken en deze aan individuele belastingaangiften te koppelen om te verifiëren of ze in aanmerking komen voor de EITC en ACTC. Deze startdatum van 15 februari voor het verlenen van restituties met betrekking tot het EITC en CTC is van kracht vanaf het begin van het belastingjaar 2016, ingediend in kalenderjaar 2017.
Veilige haven voor de minimis- fouten bij informatiereturns: vanaf het kalenderjaar 2017 kunnen bedrijven vertrouwen op een veilige-havenregel om de boete te vermijden vanwege het niet indienen van een correcte informatieretour of de boete wegens het niet-leveren van een correcte begunstigdeverklaring. De veiligehavenregel: "de informatie retournering of de begunstigde staat anderszins correct, maar bevat een de-minimisfout van het bedrag dat moet worden gerapporteerd over een dergelijke aangifte of verklaring In het algemeen is een de-minimisfout van een bedrag op de aangifte of teruggave van informatie verklaring hoeft niet te worden gecorrigeerd als de fout voor een enkel bedrag niet hoger is dan $ 100. Een lagere drempel van $ 25 wordt vastgesteld voor fouten met betrekking tot de rapportage van een bedrag aan bronbelasting of back-up bronbelasting "(JCX-144-15, pagina 124) .
Alleen het daadwerkelijk betaalde collegegeld wordt gerapporteerd op formulier 1098-T: van kracht voor het kalenderjaar 2016 en in de toekomst hoeven onderwijsinstellingen alleen het totale aantal gekwalificeerde lessen en gerelateerde uitgaven te rapporteren dat de persoon tijdens het kalenderjaar daadwerkelijk heeft betaald. Voorheen konden onderwijsinstellingen de werkelijk betaalde bedragen of de gefactureerde bedragen gedurende het jaar rapporteren.
Bedrijfsinkomen
Achtjarige herkenningsperiode voor winsten uit de verkoop van in aanmerking komend elektrisch transmissie-eigendom: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
Vermindering van de herkenningsperiode van de S-corporatie voor ingebouwde winstbelasting: permanente wijziging van 10 jaar tot 5 jaar van de herkenningsperiode waarin een S-vennootschap, gereglementeerde beleggingsmaatschappij of onroerendgoedbelegging onderworpen kan zijn aan vennootschapsbelasting op voordelen op onroerend goed het werd aangehouden als het vroeger een C-corporatie was of het eigendom ontving van een C-corporatie.
Niet-gerelateerd belastbaar bedrijfsinkomen van belastingvrije organisaties: PATH breidt permanent een speciale regel uit met betrekking tot huurinkomsten, royalty's, annuïteiten en rentebaten die zijn ontvangen van dochterondernemingen die voor ten minste 50% zijn gecontroleerd door de belastingvrije organisatie. Krachtens deze speciale regel kunnen huurinkomsten en andere betalingen van inkomsten ontvangen van gecontroleerde dochterondernemingen die de 'arm's length'-regels overschrijden mogelijk worden onderworpen aan belasting als niet-gerelateerd bedrijfsinkomen en kan een boete van 20% worden opgelegd. Deze voorziening was eind 2014 vervallen en wordt hersteld voor de jaren 2015 en volgende.
Bedrijfsaftrek en afschrijving
3-jaars afschrijving voor renpaarden: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
7-jarige afschrijving voor motorsportentertainmentcomplexen: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
Rechtlijnige kosten van 15 jaar voor gekwalificeerde verbeteringen van erfpacht, gekwalificeerde restaurantgebouwen en verbeteringen en gekwalificeerde detailhandelverbeteringen: permanent verlengd en beschikbaar voor belastingjaar 2015 en later.
Versnelde afschrijvingsherstelperiodes voor bedrijfseigendommen op Indiase reserveringen: verlengd voor de belastingjaren 2015 en 2016. Voor het belastingjaar 2016 kunnen belastingbetalers per categorie kiezen uit dit versnelde afschrijvingsschema.
Basisaanpassing aan voorraad S-bedrijven die liefdadigheidsbijdragen van onroerend goed doen: permanent verlengd. Wanneer een subhoofdstuk van S corporation geld of eigendom schenkt aan goede doelen, stroomt de waarde van de schenking naar de 1040 van de aandeelhouder. De aandeelhouder neemt de liefdadige schenking als een gespecificeerde aftrek en verlaagt zijn of haar basis in de aandelen van de S-corporatie. Het bedrag waarmee de S-aandelenbasis wordt verlaagd, is het pro rata aandeel van de aandeelhouder in de aangepaste basis van het gedoneerde goed. (Deze regel met betrekking tot de basisaanpassing was eind 2014 verlopen en wordt hersteld voor belastingjaar 2015 en volgende).
Bonusafschrijving: verlengd tot 2019 met wijzigingen. Belastingbetalers kunnen 50% van de aangepaste basis van uitrusting en onroerend goed als extra afschrijving nemen bovenop de reguliere afschrijving. PATH verlengt de bonusafschrijving tot 2019 met de volgende wijzigingen. Het bonusafschrijvingsbedrag is 50% van de aangepaste basis voor de belastingjaren 2015, 2016 en 2017; 40% voor belastingjaar 2018; en 30% voor belastingjaar 2019. Een extra $ 8.000 bonusafschrijving is toegestaan voor auto's voor belastingjaren 2015, 2016 en 2017; een extra $ 6.400 voor 2018; en een extra $ 4.800 voor 2019. PATH verlengt ook tot 2019 de verkiezing om AMT-kredieten te versnellen in plaats van bonusafschrijving.
Bonusafschrijving voor het biobrandstofbedrijf van de tweede generatie: verlengd voor de belastingjaren 2015 en 2016.
Liefdadigheidsbijdragen van voedselvoorraad: permanent verlengd. Deze aftrek is beschikbaar voor belastingjaren 2015 en later. PATH maakt ook drie wijzigingen in de speciale regels voor het doneren van voedselvoorraden aan liefdadigheidsinstellingen. Ten eerste kunnen zakelijke belastingplichtigen nu tot 15% van het belastbare inkomen van de onderneming aftrekken (het was 10% voor belastingjaren 2014 en eerder). Ten tweede kunnen belastingbetalers onder bepaalde omstandigheden ervoor kiezen om de basis van hun voedselinventarisatie te beschouwen als gelijk aan 25% van de reële marktwaarde van het artikel. Ten derde introduceert PATH vermoedens die kunnen worden gebruikt bij het toewijzen van de waarde van de gedoneerde voedselartikelen.
Aftrek voor binnenlandse productieactiviteiten voor Puerto Rico: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
Verkiezing om energie-efficiënte bedrijfsgebouwen af te trekken: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
Verkiezing van uitgaven voor film- en televisieproducties en live theaterproducties: verlengd voor de belastingjaren 2015 en 2016. Voor het belastingjaar 2016 komen live-theatrale producties ook in aanmerking voor deze speciale regel.
Verkiezing van uitgaven voor mijnveiligheidsuitrusting: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
Empowerment zone fiscale prikkels: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
Paragraaf 179: Expensiegrenswaarden voor 2015 en volgende jaren nu vastgesteld op een maximum van $ 500.000 per jaar, en deze limiet wordt verlaagd als de kosten van kwalificerende objecten die in dienst zijn gesteld gedurende het jaar meer dan $ 2 miljoen bedragen. De limiet van $ 500.000 en de eliminatie van $ 2 miljoen zijn geïndexeerd voor inflatie vanaf belastingjaar 2016. PATH maakt ook permanente vier speciale regels met betrekking tot de aftrek van Section 179.
(1) Gekwalificeerde verbeteringen aan het erfpachtrecht, gekwalificeerde restaurantgebouwen en verbeteringen en gekwalificeerde verbeteringen aan de detailhandel komen in aanmerking voor behandeling onder sectie 179, met een speciale maximumlimiet van $ 250.000.
(2) Kant-en-klare computersoftware komt in aanmerking voor behandeling onder Paragraaf 179.
(3) Airconditioning en verwarmingstoestellen komen in aanmerking voor de behandeling van paragraaf 179, beginnend met het belastingjaar 2016.
(4) Belastingbetalers kunnen een eerder gemaakte verkiezing van sectie 179 herroepen zonder de toestemming van de belastingdienst.
Zakelijke belastingaftrek
Amerikaans economisch ontwikkelingskrediet voor Samoa: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
Biodiesel en hernieuwbare dieselprikkels: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
Tegoed voor energiezuinige nieuwe woningen: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
Tegoed voor installaties die energie produceren uit hernieuwbare bronnen: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016, behalve voor windfaciliteiten (die in 2014 zijn verlopen en niet worden verlengd).
Tegoed voor de productie van Indiase steenkoolfaciliteiten: verlengd voor de belastingjaren 2015 en 2016.
Werkgeverskrediet voor werknemers die actieve leden van de geüniformeerde diensten zijn: permanent uitgebreid met wijzigingen. Bedrijven hebben een belastingvermindering voor de inkomstenbelasting die gelijk is aan 20% van de differentiële beloning. Gedifferentieerde beloning is het verschil tussen het loon van een werknemer dat de werkgever zou hebben betaald als de werknemer had gewerkt en het bedrag aan beloning dat de werknemer van het leger had ontvangen toen hij werd opgeroepen voor actieve dienst. Dit belastingkrediet is vanaf 2016 voor alle werkgevers van elke omvang beschikbaar. Voor jaren 2015 en eerder is het krediet beperkt tot kleine bedrijven.
Indiase arbeidskorting: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
Mijnopruimingsteam belastingkrediet: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
Belastingkrediet voor nieuwe markten: verlengd tot 2019, waardoor jaarlijks maximaal $ 3,5 miljard aan gekwalificeerde beleggingen wordt toegestaan. De overdrachtstermijn voor ongebruikte kredieten wordt met vijf jaar verlengd tot 2024.
Onderhoudsbelastingkrediet spoorwegen: verlengd voor belastingjaren 2015 en 2016.
Belastingkrediet voor onderzoek en ontwikkeling: permanent uitgebreid met wijzigingen. In aanmerking komende kleine bedrijven kunnen het onderzoekskrediet gebruiken om zowel hun reguliere belasting als alternatieve minimum belasting te compenseren, beginnend met belastingjaar 2016. Ook vanaf 2016 kunnen kleine bedrijven ervoor kiezen om een deel van hun onderzoekskrediet te betalen tegenover hun werkgever Sociale Zekerheid.
Btw-premie biobrandstoffenproducent van de tweede generatie: verlengd voor de belastingjaren 2015 en 2016.
Kwijtschelding werkgelegenheid: verlengd tot 2019 met wijzigingen. Vanaf het belastingjaar 2016 is de belastingvermindering voor werk gelegenheid beschikbaar voor werkgevers die mensen huren die 27 weken of langer werkloos zijn geweest.
Accijnzen
Accijnsheffing medische apparatuur: opgeschort voor kalenderjaren 2016 en 2017.
Internationale bepalingen
Subdeel F-uitzondering voor actieve financieringsbaten: stelt inkomsten die voortvloeien uit het actieve gedrag van banken, financieringen, effectenhandel en verzekeringsondernemingen permanent vrij van opname in het belastbare inkomen van een gecontroleerde buitenlandse onderneming.
Doorkijkbehandeling van betalingen tussen gerelateerde gecontroleerde buitenlandse bedrijven volgens buitenlandse regels voor persoonlijke holdings: verlengd tot 2019.