Negeer geen belasting op staatsbelastingen
In 2014 leggen het District of Columbia en de volgende staten hun eigen onroerendgoedbelasting op naast de federale successierechten - Connecticut, Delaware, Hawaï, Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Minnesota, New Jersey, New York, Oregon, Rhode Island , Tennessee, Vermont en Washington.
In veel van deze landen is er een aanzienlijke "kloof" tussen de waarde van de federale belastingvrijstelling voor landgoederen en de waarde van de vrijstelling van staatsexceptie. Voor gehuwde paren die in deze staten wonen, kan het verschil resulteren in een successierecht verschuldigd wanneer de eerste echtgenoot sterft, ook al is er geen federale successierechten verschuldigd tot na het overlijden van de tweede echtgenoot.
Voor een grafiek met de huidige belastinginformatie over staatsbelasting in het verleden, raadpleegt u de tabel Belasting en vrijstelling van staatspensioen .
Wat is de belastingvrijstellingslacune van de staatsvastgoed?
De vrijstelling van de staatsexceptie belastingvrijstelling verwijst naar het verschil tussen een staatsbelastingvrijstelling en de federale landgoed belastingvrijstelling. Bijvoorbeeld, terwijl de federale belastingvrijstelling 2014 $ 5.340.000 bedroeg, was de 2014 vrijstelling van Maine slechts $ 2.000.000, wat een "gat" van $ 3.340.000 tussen de twee vrijstellingen oplevert. In Massachusetts was de vrijstelling van de belasting op de landgoedbelasting slechts $ 1.000.000, dus de kloof bedroeg maar liefst $ 4.340.000.
Hoe kan de belastingvrijstelling van de staatsvastgoed een vermogensplan beïnvloeden?
Echtparen die in het District of Columbia of een van de hierboven genoemde staten wonen, kunnen een probleem met de successierechten hebben als de eerste echtgenoot sterft. Waarom? Omdat het typische boedelplan voor gehuwde paren ook AB Trusts omvat, die zijn ontworpen om het gebruik van de federale vermogensbelastingvrijstellingen van beide echtgenoten te maximaliseren.
Als de AB Trust-planning goed is gestructureerd, kunnen gehuwde paren $ 10.680.000 vrijmaken van federale successierechten. Maar het probleem voor gehuwde paren die in DC of een van de hierboven genoemde staten wonen, is dat planning door AB Trust niets te maken heeft met het minimaliseren van belasting op staatsbelastingen . Dit probleem wordt nog verergerd door de invoering van " portabiliteit van de federale belastingvrijstelling voor landgoederen " tussen gehuwde paren voor overlijdens die plaatsvinden in 2011 of latere jaren.
Bijvoorbeeld, als het boedelplan van een echtpaar uit Massachusetts vele jaren geleden werd geschreven om uitsluitend het gebruik van de federale vermogensbelastingvrijstellingen van beide echtgenoten te maximaliseren (zoals in 1997, toen de federale boedelbelastingvrijstelling slechts $ 600.000 bedroeg ) en een van de echtgenoten sterft in 2014, dan zal de eerste $ 5.340.000 van de erfenis van de overleden echtgenoot in de B Trust gaan. Maar aangezien de vrijstelling van de landgoederenbelasting in Massachusetts slechts $ 1.000.000 is, is $ 4.340.000 van de B Trust onderworpen aan successierechten in Massachusetts. Dit zal zeker een verrassing zijn voor de langstlevende echtgenoot die jaren geleden werd verteld toen het boedelplan werd opgesteld dat successierechten pas verschuldigd en betaalbaar zouden zijn nadat beide echtgenoten verdwenen zijn.
Wat als het boedelplan van het paar uit Massachusetts niet de AB Trust-planning omvat, omdat het paar wil vertrouwen op de overdraagbaarheid van de federale belastingvrijstelling voor landgoederen?
Vervolgens, ervan uitgaande dat de overlevende echtgenoot alle noodzakelijke stappen neemt om de overdraagbaarheid te kiezen, kan het paar $ 10.680.000 (als beide in 2014 stierven) vrij zijn van federale successierechten. Maar hoe zit het met successierechten in Massachusetts? Door zich te onthouden van elke vorm van staatslandbelastingplanning, kan het paar slechts een magere $ 1.000.000 vrijmaken van onroerendgoedbelasting in Massachusetts.
ABC Trusts kunnen worden gebruikt om belasting op staatsbelastingen in sommige landen te plannen
Dus wat kunnen getrouwde stellen die in een van de staten wonen waar ze onder de vrijstellingstak van de staatsvaststelling vallen doen? Gelukkig zijn er in sommige van deze staten manieren om zowel de staats- als federale successierechten zo te plannen dat de betaling van alle successierechten wordt uitgesteld tot na het overlijden van de tweede echtgenoot door een " ABC Trust " -systeem te gebruiken in plaats van de typische AB Trust-planning.
Deze staten zijn Illinois, Maine, Maryland, Massachusetts, Ohio (tot en met 2012, sinds de successierechten van Ohio zijn ingetrokken op 1 januari 2013), Oregon, Rhode Island , Tennessee en Washington. Het kan ook mogelijk zijn om de ABC Trust-planning in Vermont te gebruiken, maar raadpleeg dit alsjeblieft met een belastingadviseur in Vermont.
Maar hoe zit het met staten waar ABC Trust planning niet mogelijk is? Dan zullen getrouwde stellen in deze staten nog steeds AB Trust-planning in hun boedelplannen moeten opnemen en dan zal de overlevende echtgenoot moeten kiezen tussen het betalen van een staat successierecht na het overlijden van de eerste echtgenoot of onderfinanciering van de B Trust en het maken van de overdraagbaarheid verkiezing zodat zowel staats- als federale successierechten worden uitgesteld tot na het overlijden van de overlevende echtgenoot.
Tot slot, merk op dat in het grootste deel van de staat die een staat estate belasting verzamelt AB Trust planning of ABC Trust planning noodzakelijk is voor gehuwde paren om het gebruik van de staat estate belastingvrijstelling van elke echtgenoot te maximaliseren, omdat tot op heden alleen Hawaii de portabiliteit van zijn partner erkent vrijstelling van staatsexceptie en Maryland zal overdraagbaarheid erkennen, maar niet tot 2018.