Deze belastingtarieven en -uitsluitingen hebben in de loop van de jaren verschillende wijzigingen ondergaan
De wet inzake economische groei en belastingverlichting
De wet inzake economische groei en belastingverlichting (EGTRRA) is in juni 2001 wettelijk ondertekend.
Naast aanzienlijke verlagingen van de inkomstenbelasting heeft het de federale successierechten geleidelijk afgebouwd tot deze in 2010 voor één jaar zijn verdwenen.
Het werd gedurende deze tijd vervangen door gewijzigde regels voor de carryover-basis . De kostenbasis van overgeërfd vastgoed zou volgens deze nieuwe regels met $ 1,3 miljoen kunnen worden verhoogd, in tegenstelling tot een onbeperkte verhoging van de basis onder vroegere wetgeving inzake successierechten. Als eigendom door een overlevende echtgenoot werd geërfd, hetzij rechtstreeks, hetzij via een gekwalificeerde trustable interest property (QTIP) -vertrouwensrelatie , zou de woning bovendien een extra opstap van $ 3 miljoen in basis kunnen ontvangen.
EGTRRA was gepland om te "sunset" of af te lopen op 31 december 2010, wat betekende dat de successierechten in 2011 zouden terugkeren op basis van de wetten die van kracht waren tot 2001. Maar de successierechten kwamen terug onder de voorwaarden van de belastingvrijstelling, de Reauthorization Unemployment Insurance en Job Creation Act (TRUIRJCA).
De belastingvrijstelling, Reauthorization werkloosheidsverzekering en Job Creaction Act
TRUIRJCA is op 17 december 2010 op het elfde uur wettelijk ondertekend en is met terugwerkende kracht van toepassing geweest op de nalatenschappen van overledenen die tussen 1 januari 2010 maar vóór 31 december 2010 zijn overleden.
Deze wetgeving gaf de erfgenamen van de overledenen die stierven gedurende deze tijd een keuze.
Ze konden de aangepaste regels voor de overboeking gebruiken of ze konden de nieuwe regels voor successierechten toepassen die de successierechten en schenkingsvrijstellingen stelden met een maximum van $ 5 miljoen.
De nieuwe regels verlaagden ook de toepasselijke belastingtarieven tot 35 procent en ze schaften de GST-belasting volledig af. TRUIRJCA stelde ook dat elk van de vrijstellingen vanaf 2012 geïndexeerd zou worden voor inflatie, wat hen op dat moment tot $ 5,12 miljoen zou doen toenemen.
Erfgenamen van afgevaardigden van 2010 die wilden kiezen voor de gewijzigde regels van de carryover-basis en van de regels voor successierechten werden verzocht een nieuw IRS-formulier in te dienen, formulier 8939, Toewijzing van verhoging van de grondslagen voor eigendom ontvangen van een overledene .
TRUIRJCA introduceerde ook een nieuw belastingconcept: overdraagbaarheid van successierechten en schenkingsvrijstellingen tussen gehuwde belastingbetalers. De overlevende echtgenoot van een overledene die in 2011 of 2012 is overleden, zou een deel van de vrijstelling ongebruikt door haar overleden echtgenote kunnen toevoegen aan haar eigen vrijstelling. Dit vereiste het indienen van een federale successiebelastingaangifte, IRS-formulier 706 , de Amerikaanse belastingaangifte van de Amerikaanse staat (en Generation-Skipping Transfer), zodat ze de overdraagbaarheid kon kiezen.
De Amerikaanse belastingbetalingswet
TRUIRJCA had slechts twee jaar van kracht moeten zijn, wat betekent dat de federale belastingvrijstelling voor landgoederen en het belastingtarief niet zouden voldoen aan de wetten die van kracht waren in 2001 op 1 januari 2013.
Maar het Congres heeft op 1 januari 2013 de American Taxpayer Relief Act (ATRA) aangenomen en president Obama heeft deze wet op 2 januari van dat jaar in de wet omgezet.
ATRA heeft de wijzigingen in de wetten met betrekking tot onroerendgoedbelastingen, schenkingsrechten en GST-belastingen onder TRUIRJCA permanent toegepast, met één uitzondering: de toepasselijke belastingtarieven voor elk type overdrachtsbelasting zijn verhoogd van 35 procent naar 40 procent.
De Tax Cuts and Jobs Act
President Donald Trump heeft de wet op de belastingverlaging en -banen op 22 december 2017 in de wet omgezet. Naast andere ingrijpende wijzigingen in de belastingwetgeving heeft de TCJA de federale belastingvrijstelling voor landgoederen verhoogd tot $ 10 miljoen, en deze verhoging is ook geïndexeerd voor inflatie. Dit betekent dat het potentieel tot wel $ 11,2 miljoen zou kunnen stijgen tegen de tijd dat de TCJA in 2025 afloopt. Een echtpaar zou tweemaal deze bedragen kunnen beschermen tegen belasting.
State Death Taxes
Afgezien van federale overdrachtsbelastingen, verzamelen een handvol Amerikaanse staten ook een doodsbelasting op staatsniveau. In sommige staten is de belasting gebaseerd op de totale waarde van de nalatenschap en dit wordt de successierechten genoemd. In andere staten is de belasting gebaseerd op wie erft, en dit wordt een successierecht genoemd .
Historische en huidige federale overdrachtsbelastingvrijstellingen en tarieven tot en met 2015
| Jaar | Belastingvrijstelling | Belastingpercentage van het landgoed | Exclusief voor geschenkbelasting | Gift belastingtarief | Jaarlijkse uitsluiting | GST-vrijstelling | GST-snelheid |
| 1987-1997 | $ 600.000 | 55% | $ 600.000 | 55% | $ 10.000 | $ 1.000.000 | 55% |
| 1998 | $ 625.000 | 55% | $ 625.000 | 55% | $ 10.000 | $ 1.000.000 | 55% |
| 1999 | $ 650.000 | 55% | $ 650.000 | 55% | $ 10.000 | $ 1.010.000 | 55% |
| 2000 | $ 675.000 | 55% | $ 675.000 | 55% | $ 10.000 | $ 1.030.000 | 55% |
| 2001 | $ 675.000 | 55% | $ 675.000 | 55% | $ 10.000 | $ 1.060.000 | 55% |
| 2002 | $ 1.000.000 | 50% | $ 1.000.000 | 50% | $ 11.000 | $ 1.100.000 | 50% |
| 2003 | $ 1.000.000 | 49% | $ 1.000.000 | 49% | $ 11.000 | $ 1.120.000 | 49% |
| 2004 | $ 1.500.000 | 48% | $ 1.000.000 | 48% | $ 11.000 | $ 1.500.000 | 48% |
| 2005 | $ 1.500.000 | 47% | $ 1.000.000 | 47% | $ 11.000 | $ 1.500.000 | 47% |
| 2006 | $ 2.000.000 | 46% | $ 1.000.000 | 46% | $ 12.000 | $ 2.000.000 | 46% |
| 2007 | $ 2.000.000 | 45% | $ 1.000.000 | 45% | $ 12.000 | $ 2.000.000 | 45% |
| 2008 | $ 2.000.000 | 45% | $ 1.000.000 | 45% | $ 12.000 | $ 2.000.000 | 45% |
| 2009 | $ 3.500.000 | 45% | $ 1.000.000 | 45% | $ 13.000 | $ 3.500.000 | 45% |
| 2010 | $ 0 of $ 5.000.000 | 0% of 35% | $ 1.000.000 | 35% | $ 13.000 | Geen GST-belasting | 0% |
| 2011 | $ 5.000.000 | 35% | $ 5.000.000 | 35% | $ 13.000 | $ 5.000.000 | 35% |
| 2012 | $ 5.120.000 | 35% | $ 5.120.000 | 35% | $ 13.000 | $ 5.120.000 | 35% |
| 2013 | $ 5.250.000 | 40% | $ 5.250.000 | 40% | $ 14.000 | $ 5.250.000 | 40% |
| 2014 | $ 5.340.000 | 40% | $ 5.340.000 | 40% | $ 14.000 | $ 5.340.000 | 40% |
| 2015 | $ 5.430.000 | 40% | $ 5.430.000 | 40% | $ 14.000 | $ 5.430.000 | 40% |
Het vrijstellingsbedrag nam toe tot $ 5,45 miljoen in 2016 en vervolgens tot $ 5,49 miljoen in 2017. Het belastingpercentage bleef op 40 procent en de jaarlijkse uitsluiting bleef op $ 14.000.
Vanaf 2018 neemt de vrijstelling toe tot $ 10 miljoen onder de voorwaarden van de TCJA die in december 2017 is verstreken, en zal daar tot minstens 2025 duren. Het belastingtarief blijft op 40 procent, maar de jaarlijkse uitsluiting neemt toe tot $ 15.000 in 2018.